三、賬戶設(shè)置

　　為核算和監(jiān)督企業(yè)銷售業(yè)務(wù)情況，應(yīng)設(shè)置如下賬戶：

　　1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入。

　　貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該賬戶無余額。具體會計(jì)處理是：

　　確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入時(shí)：借：銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　銷貨退回時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　貸：銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：本年利潤

　　2.“主營業(yè)務(wù)成本”。損益類賬戶，核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本和銷貨退回，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該賬戶無余額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　銷貨退回時(shí)： 借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤： 借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　3.“其他業(yè)務(wù)收入”損益類賬戶，核算企業(yè)除經(jīng)營業(yè)務(wù)外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入時(shí)： 借：銀行存款(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤 借：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：本年利潤

　　4.“其他業(yè)務(wù)成本”損益類賬戶，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　確認(rèn)發(fā)生的支出時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料(無形資產(chǎn)等)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤

　　貸： 其他業(yè)務(wù)成本