第四節(jié)　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細分類賬戶，有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。

一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

（一）總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

（二）明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

（三）總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證。

（一）平行登記的要點如下：

1.所依據(jù)會計憑證相同。

2.借貸方向相同。

3.所屬會計期間相同（非時間）。即一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。

4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。

（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計

注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：

總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計

總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計

（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計

（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計

【例7•多選題】平行登記的記賬原則可以概括為（ ）。

A.方向相同

B.期間一致

C.繁簡一樣

D.金額相等

[答案]ABD

（二）下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。

（三）平行登記的步驟

1.首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶。在總分類賬戶中只以價值量體現(xiàn)，在存貨類明細分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價，即同時以價值量和實物量反映 。（第二章賬戶分類中提到過）

2.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生（增減）的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶中進行平行登記，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

（四）總結(jié)

在期末可以對總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進行的。

（五）試算平衡與平行登記的主要區(qū)別

1.試算平衡主要強調(diào)的是：所有賬戶，借方合計=貸方合計

2.平行登記主要強調(diào)的是：總賬=所屬明細賬合計