第二節(jié)　不同種類賬務處理程序的內容

　　一、記賬憑證賬務處理程序

　　(一)概念及特點

　　記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　其特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序。

　　(二)一般程序7步

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　6.期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　(三)優(yōu)缺點及適用范圍

　　優(yōu)點：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。

　　缺點：登記總分類賬的工作量較大。對于經(jīng)濟業(yè)務較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。

　　適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

　　【例題•單選題】采用記賬憑證賬務處理程序時，登記總賬的依據(jù)是( )。

　　A.原始憑證

　　B.記賬憑證

　　C.日記賬

　　D.科目匯總表

　　[答案]B二、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　(一)概念及特點

　　匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　其特點是：先根據(jù)記賬憑證定期(如5天或10天)匯總編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　(二)一般程序8步

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　(三)優(yōu)缺點及適用范圍

　　優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。

　　缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

　　適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

　　【例題•多選題】匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點有( )。

　　A.能大大減輕登記總賬的工作量

　　B.能夠反映賬戶間的對應關系

　　C.匯總記賬憑證的編制工作量較大

　　D.不利于日常核算工作的合理分工

　　[答案]CD三、科目匯總表賬務處理程序

　　(一)概念及特點

　　科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　其特點是定期(如5天或10天)將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表(又稱記賬憑證匯總表)，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

　　(二)一般程序8步

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　(三)優(yōu)缺點及適用范圍

　　優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

　　缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

　　適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

　　【例題•單選題】科目匯總表賬務處理程序的步驟有( )。

　　A.5步

　　B.6步

　　C.8步

　　D.9步

　　[答案]C

　　【例題•單選題】科目匯總表賬務處理程序的缺點是( )。

　　A.不利于會計核算分工

　　B.不能進行試算平衡

　　C.反映不出賬戶的對應關系

　　D.會計科目數(shù)量受限

　　[答案]C