三、計(jì)算分析題

　　1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：

　　（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392000元；

　�。�2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；

　　（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元；

　�。�4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫。

　　<1>、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅；

　　<2>、計(jì)算甲企業(yè)收回加工材料的實(shí)際成本；

　　<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　四、綜合題

　　1、A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。2×11年11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品；11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。

　　要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會計(jì)分錄。

　　2、甲企業(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　�。�1）12月5日委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品（商品加工完工后直接對外出售），甲企業(yè)發(fā)出材料成本200萬元，支付加工費(fèi)70萬元（不含增值稅），該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅率為10%，12月20日材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫。

　�。�2）12月7日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一筆委托代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托其代為銷售產(chǎn)品，協(xié)議約定丙企業(yè)按照產(chǎn)品銷售價(jià)款的1%收取手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲企業(yè)的款項(xiàng)中扣除。當(dāng)日，甲企業(yè)發(fā)出代銷商品成本400萬元，估計(jì)不含稅售價(jià)為600萬元。至期末，甲企業(yè)并未收到丙企業(yè)提供的代銷清單。

　�。�3）12月10日，甲企業(yè)外購原材料一批，成本為40萬元。該批原材料用于生產(chǎn)已與丁企業(yè)簽訂合同所需交付的產(chǎn)品，合同約定產(chǎn)品售價(jià)為60萬元。期末，甲企業(yè)尚未開始產(chǎn)品的生產(chǎn)，但甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品尚需花費(fèi)加工費(fèi)15萬元，銷售過程中將產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)7萬元。

　�。�4）12月16日，甲企業(yè)按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批，合同價(jià)款100萬元，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。

　　（5）12月25日，甲企業(yè)為建造自用辦公樓，外購建造過程中所耗用的材料一批，成本為150萬元，增值稅額25.5萬元，企業(yè)為購入該批材料同時(shí)發(fā)生差旅費(fèi)4萬元、運(yùn)雜費(fèi)等6萬元。

　�。�6）12月30日，甲企業(yè)外購紅酒若干，購買價(jià)款20萬元，對于該批紅酒企業(yè)擬做年終福利發(fā)送給全體職工。至期末，甲企業(yè)尚未發(fā)放該批紅酒。

　　<1>、計(jì)算資料（1）中甲企業(yè)收回委托加工物資的成本。

　　<2>、計(jì)算資料（3）中外購原材料期末是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，如不需要，請說明理由，如果需要，請寫出具體計(jì)算過程。

　　<3>、會計(jì)小王根據(jù)上述資料計(jì)算得出期末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目應(yīng)填列金額為990萬元，請判斷小王的計(jì)算是否正確，如果不正確，請計(jì)算出正確的期末存貨金額。