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三、計算分析題
1、
<1>、
【正確答案】應支付的增值稅＝58000×17%＝9860（元）
應支付的消費稅
＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%
＝50000（元）
<2>、
【正確答案】收回加工材料實際成本
＝392000＋58000＋10000＝460000（元）
<3>、
【正確答案】
①借：委托加工物資392000
貸：原材料392000
�、诮瑁何屑庸の镔Y58000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9860
應交稅費-應交消費稅50000
貸：銀行存款117860
③借：委托加工物資10000
貸：銀行存款10000
�、芙瑁涸牧�460000
貸：委托加工物資460000
四、綜合題
1、
【正確答案】B
企業(yè)（受托方）會計賬務處理為：
應繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）
組成計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）
代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）
借：應收賬款 14740
貸：主營業(yè)務收入 7000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1190
——應交消費稅 6550
A股份有限公司（委托方）會計賬務處理為：
�。�1）發(fā)出原材料時
借：委托加工物資51950
貸：原材料 51950
�。�2）應付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1190
——應交消費稅 6550
貸：應付賬款 14740
�。�3）支付往返運雜費
借：委托加工物資150
貸：銀行存款 150
�。�4）收回加工物資驗收入庫
借：原材料59100
貸：委托加工物資59100
�。�5）甲產(chǎn)品領用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本59100
貸：原材料 59100
�。�6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借：生產(chǎn)成本40900
貸：應付職工薪酬22800（20000+2800）
制造費用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借：庫存商品100000
貸：生產(chǎn)成本100000
�。�8）銷售甲產(chǎn)品
借：應收賬款234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000
借：營業(yè)稅金及附加20000（200000×10%）
貸：應交稅費——應交消費稅 20000
注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結轉成本的分錄。
�。�9）A公司計算應交消費稅
借：應交稅費——應交消費稅13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450
2、
<1>、
【正確答案】甲企業(yè)委托加工物資應交消費稅＝（200+70）/（1-10%）×10%=30（萬元），由于甲企業(yè)收回該應稅消費品后直接對外出售，所以由受托方代收代繳的消費稅應計入該委托加工物資的成本中，所以甲企業(yè)收回委托加工物資的成本=200+70+30=300（萬元）。
<2>、
【正確答案】由于該原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以應當首先測算產(chǎn)品是否減值：
產(chǎn)品的成本=40+15=55（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-7=53（萬元）
產(chǎn)品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，所以該材料發(fā)生減值。
材料的成本=40（萬元）
<3>、
【正確答案】資料（1）中委托加工物資期末成本300萬元，應計入資產(chǎn)負債表存貨項目中；
資料（2）中委托代銷商品期末成本400萬元，應計入資產(chǎn)負債表存貨項目中；
資料（3）中計提減值后材料價值38萬元，應計入資產(chǎn)負債表存貨項目中；
資料（4）中對于材料已入庫發(fā)票未到的材料應作暫估入賬處理，暫估價值為合同價款100萬元，應計入資產(chǎn)負債表存貨項目中；
資料（5）中外購材料用于辦公樓的建造，應計入工程物資科目，不屬于企業(yè)的存貨；
資料（6）中外購紅酒用于職工福利，不屬于存貨定義范圍。
故，甲公司根據(jù)上述資料計算資產(chǎn)負債表存貨項目金額應為838萬元。
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