三、計(jì)算分析題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】應(yīng)支付的增值稅＝58000×17%＝9860（元）

　　應(yīng)支付的消費(fèi)稅

　　＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%

　�。�50000（元）

　　<2>、

　　【正確答案】收回加工材料實(shí)際成本

　　＝392000＋58000＋10000＝460000（元）

　　<3>、

　　【正確答案】

　�、俳瑁何�托加工物資392000

　　　　　貸：原材料392000

　�、诮瑁何�托加工物資58000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9860

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅50000

　　　　　貸：銀行存款117860

　�、劢瑁何�托加工物資10000

　　　　　貸：銀行存款10000

　　④借：原材料460000

　　　　　貸：委托加工物資460000

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】B

　　企業(yè)（受托方）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

　　應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）

　　代扣代繳的消費(fèi)稅＝65500×10%＝6550（元）

　　借：應(yīng)收賬款　　14740

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　7000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1190

　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　6550

　　A股份有限公司（委托方）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

　　（1）發(fā)出原材料時(shí)

　　借：委托加工物資51950

　　　　貸：原材料　　　　　51950

　�。�2）應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　7000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190

　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　6550

　　　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　14740

　�。�3）支付往返運(yùn)雜費(fèi)

　　借：委托加工物資150

　　　　貸：銀行存款　　　150

　�。�4）收回加工物資驗(yàn)收入庫

　　借：原材料59100

　　　　貸：委托加工物資59100

　�。�5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

　　借：生產(chǎn)成本59100

　　　　貸：原材料　　59100

　�。�6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本40900

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬22800（20000+2800）

　　　　　　制造費(fèi)用　　18100

　　（7）甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫

　　借：庫存商品100000

　　　　貸：生產(chǎn)成本100000

　�。�8）銷售甲產(chǎn)品

　　借：應(yīng)收賬款234000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　200000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加20000（200000×10%）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　20000

　　注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

　　（9）A公司計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅13450（20000－6550）

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　13450

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】甲企業(yè)委托加工物資應(yīng)交消費(fèi)稅＝（200+70）/（1-10%）×10%=30（萬元），由于甲企業(yè)收回該應(yīng)稅消費(fèi)品后直接對(duì)外出售，所以由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該委托加工物資的成本中，所以甲企業(yè)收回委托加工物資的成本=200+70+30=300（萬元）。

　　<2>、

　　【正確答案】由于該原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以應(yīng)當(dāng)首先測(cè)算產(chǎn)品是否減值：

　　產(chǎn)品的成本=40+15=55（萬元）

　　產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-7=53（萬元）

　　產(chǎn)品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，所以該材料發(fā)生減值。

　　材料的成本=40（萬元）

　　<3>、

　　【正確答案】資料（1）中委托加工物資期末成本300萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中；

　　資料（2）中委托代銷商品期末成本400萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中；

　　資料（3）中計(jì)提減值后材料價(jià)值38萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中；

　　資料（4）中對(duì)于材料已入庫發(fā)票未到的材料應(yīng)作暫估入賬處理，暫估價(jià)值為合同價(jià)款100萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中；

　　資料（5）中外購材料用于辦公樓的建造，應(yīng)計(jì)入工程物資科目，不屬于企業(yè)的存貨；

　　資料（6）中外購紅酒用于職工福利，不屬于存貨定義范圍。

　　故，甲公司根據(jù)上述資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目金額應(yīng)為838萬元。