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第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)的核算
一、金融資產(chǎn)的分類
劃分為下列四類：
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
二.交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理
發(fā)生業(yè)務(wù) | 交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理 | |
1. 購入 | 借：交易性金融資產(chǎn)―成本（公允價(jià)值入賬） 投資收益 （交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息 ( 已到期未領(lǐng)取的債券利息 ) 應(yīng)收股利 ( 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ) 貸：銀行存款 （按實(shí)際支付金額入賬） | |
2. 收息收利 | 非持有期間 取得的現(xiàn)金股利或利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 持有期間 取得的現(xiàn)金股利或利息 借：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 | |
3. 資產(chǎn)負(fù)債表日 | ① 若公允價(jià)值 > 賬面價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ② 若公允價(jià)值 < 賬面價(jià)值 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) | |
4. 出售 | 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 貸：交易性金融資產(chǎn)―成本 ―公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 借： 投資收益 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
