二、考試題型

　　《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試卷的題型，可以分為“客觀題(30%)”和“主觀題(70%)”兩大類�？荚嚲唧w題型有4種：單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡答題、綜合分析題。

　　(一)單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分，計(jì)10分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　【例題1】(2009年考題)納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起(　)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，屬于政策性選擇題。根據(jù)《稅收征管法》第51條規(guī)定：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

　　【例題2】(2009年考題)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。

　　A.不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】本題屬于實(shí)務(wù)性選擇題。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷售，依法計(jì)算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅，不征營業(yè)稅。

　　(二)多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分，計(jì)20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　【例題】(2009年考題)下列收入，屬于營業(yè)稅征收范圍的有(　)。

　　A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

　　B.除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入

　　C.銀行銷售金銀取得的收入

　　D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入

　　E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所取得的收入

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B和C應(yīng)納增值稅。

　　(三)簡答題(3～6個(gè)題，每題平均4～8分，計(jì)24～36分，如2007年4個(gè)小題24分;2008年6個(gè)小題36分;2009年6個(gè)小題35分)

　　【例題】(2009年考題)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購進(jìn)的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬元，而如果委托另一長期合作企業(yè)生產(chǎn)，對方收取的加工費(fèi)用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品，對外銷售價(jià)均為260萬元。

　　問題：假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。(提示：消費(fèi)稅稅率為30%)

　　【答案】自行生產(chǎn)的消費(fèi)稅=260×30%=78(萬元)

　　自行生產(chǎn)方式下的利潤=260-100-50-78=32(萬元)

　　委托加工的消費(fèi)稅=(100+50)÷(1-30%)×30%=64.29(萬元)

　　委托生產(chǎn)方式下利潤=260-100-50-64.29=45.71(萬元)

　　從利潤看，委托加工方式能增加企業(yè)利潤。

　　(四)綜合分析題(2～3個(gè)題，計(jì)34～46分。如2007年2個(gè)小題46分;2008年2個(gè)小題34分;2009年2個(gè)小題35分)

　　從題型上看，有“納稅會(huì)計(jì)、納稅申報(bào)、納稅審核”3個(gè)類型;

　　從內(nèi)容上看，以“流轉(zhuǎn)稅和所得稅”為主，其他稅種為輔的模式。