知識(shí)點(diǎn)4：教材變化

　　四、教材變化

　　2010年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)教材的變化主要體現(xiàn)在以下3個(gè)方面：

　　(1)第一章 導(dǎo)論 新增第六節(jié)“注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德”――教材P15～P17;

　　(2)第八章 所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù) 新增第二節(jié)“特別納稅調(diào)整”――教材P194～P210;

　　(3)其他章節(jié)根據(jù)新流轉(zhuǎn)稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則及配套文件和所得稅的最新文件進(jìn)行了修訂。

　　注：新舊教材對(duì)比

　　注稅稅務(wù)代理實(shí)務(wù)新舊教材對(duì)比

章　節(jié)2009年教材2010年教材位　置內(nèi)　容位　置內(nèi)　容第一章　　　　P15新增第六節(jié)“注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德”第二章　　　　P20新增國(guó)稅發(fā)【2008】120號(hào)文件的規(guī)定　　　　P34新增對(duì)偷稅的刑法處罰措施第三章　　　　P45新增最新的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，并介紹了小規(guī)模納稅人的一些管理規(guī)定第四章　　　　P51新增“廢舊物資專用發(fā)票的規(guī)定廢止，不再作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證”　　　　P53新增“如果單位和個(gè)人辦理變更或者注銷稅務(wù)登記，則應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)�！薄　　　�P53新增發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)的相關(guān)規(guī)定　　　　P54新增發(fā)票繳銷的具體規(guī)定第五章　　　　無(wú)變化　　無(wú)變化第六章P70正數(shù)第三行其他應(yīng)收款――應(yīng)收補(bǔ)貼款（增值稅）P74正數(shù)第三行其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅款P70正數(shù)第六行車船使用稅P74正數(shù)第六行車船稅P70正數(shù)倒數(shù)第六行已交稅費(fèi)P74倒數(shù)第六行已交稅金

P71一（一）6.現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定……借記“出口產(chǎn)品銷售成本”科目　刪除P71一（一）7.借記“應(yīng)收賬款――應(yīng)收出口退稅款――增值稅”P75一（一）7.借記“其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅款――增值稅”　　　P80一（一）1.新增“外購(gòu)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”P76例6―1業(yè)務(wù)為2006年P(guān)80例6―1業(yè)務(wù)為2009年　　　P83正數(shù)第八行新增“應(yīng)付職工薪酬”，即進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可能計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目　　　P85例6―15新的業(yè)務(wù)P81例6-17征收率為6%P86例6-18征收率為3%P83（二）對(duì)于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于銷售以外的其他方面……其他視同銷售行為一律確認(rèn)收入　刪去P85三（三）不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅P90三（三）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額P91 （四）1.借：應(yīng)收賬款――應(yīng)收出口退稅款P95（四）1.借：其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅款　　　P108二新增“自2009年5月1日起，對(duì)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)從價(jià)征收5%的消費(fèi)稅，因而卷煙批發(fā)企業(yè)也要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，核算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。”P104正數(shù)第六行用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目等P108倒數(shù)第五行用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目等第七章P105一（一）廢舊物資收購(gòu)憑證按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　刪除P106 3.（2）購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　刪除P106 4.增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票……未報(bào)送的其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣�！�刪去P106小規(guī)模納稅人的征收率6%或4%的規(guī)定　刪去，現(xiàn)在全部適用于3%　　　P111～P114新增例題7-1，7-2　　　P133新增7-3　　　P144轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定刪去第八章　　　P152新增企業(yè)所得稅稅前各項(xiàng)扣除的具體分類　　　P153新增例題8-1　　　P194～P210新增第二節(jié)“特別納稅調(diào)整”P185例題8-4費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是1600元P212例題8-5費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)變?yōu)?000元第九章　　無(wú)變化　無(wú)變化第十章P222最上面借：管理費(fèi)用 6000
貸：本年利潤(rùn) 6000　刪除P222例題10-4借：應(yīng)付職工薪酬 30000
貸：在建工程 30000P249例題10-4借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：在建工程 30000　　　P250例題10-6企業(yè)所得稅稅率變?yōu)?5%第十一章　　　P258新增增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)規(guī)定　　　P264例題11-1“產(chǎn)成品”科目用“庫(kù)存商品”替代　　　P275新增核定白酒計(jì)稅價(jià)格的相關(guān)規(guī)定P249正數(shù)第五行特別注意自2001年5月1日起……應(yīng)注意新舊政策的差異�！�刪去P251第三段話特別注意自2001年5月1日起……企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙�！�刪去　　　P286新增租賃業(yè)的納稅義務(wù)時(shí)間的最新規(guī)定　　　P288新增“提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物如何繳稅的最新規(guī)定”P262轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)審核　刪去第十二章　　　P291例題11-11修訂P274 工資及兩項(xiàng)費(fèi)用的審核P302 5.工資及三項(xiàng)費(fèi)用的審核，并且新增對(duì)工資薪金與三項(xiàng)費(fèi)用的詳細(xì)講解P275 倒數(shù)第四行將屬于制造費(fèi)用列支的項(xiàng)目未列入當(dāng)月制造費(fèi)用，查賬人員要查“遞延資產(chǎn)”明細(xì)賬P305倒數(shù)第十三行將屬于制造費(fèi)用列支的項(xiàng)目未列入當(dāng)月制造費(fèi)用，沒(méi)有列出查賬人員要查“遞延資產(chǎn)”明細(xì)賬，即“遞延資產(chǎn)”明細(xì)賬不在查賬之列　　　P309最上面新增對(duì)加速折舊的具體介紹　　　P309~P310新增對(duì)加速折舊方法的介紹，如雙倍余額遞減法　　　P311新增“現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額提取折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過(guò)12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法�！薄　　　�P312新增“作為接受或受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷�！薄　　�P313新增對(duì)國(guó)稅函【2009】202號(hào)文件的引用，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括視同銷售收入　　　P313對(duì)壞賬損失的審核進(jìn)行了全面的修訂，并刪除了相關(guān)的例題　　　P313對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的審核進(jìn)行了全面的修訂　　　P315新增補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的審核要點(diǎn)　　　P315銷售費(fèi)用審核新增了許多內(nèi)容　　　P317財(cái)務(wù)費(fèi)用審核新增了許多內(nèi)容P288（三）2.已收回的壞賬準(zhǔn)備 整個(gè)段落　刪去P291　P323清算所得的審核要點(diǎn)全面修訂　　　P325例題12-4進(jìn)行了修訂　　　P326新增“企業(yè)發(fā)放的工資性支出與員工的工資薪金所得進(jìn)行比對(duì)”　　　P327例題12-5進(jìn)行了修訂　　　P329例題12-8進(jìn)行了修訂第十三章308頁(yè)例題13-9的第二行2006341頁(yè)例題13-9的第二行2009309頁(yè)第三行和最后一行2006342頁(yè)第三行和最后一行2009第十四章　　無(wú)變化　無(wú)變化第十五章　　　357頁(yè)新增內(nèi)容：
（四）網(wǎng)絡(luò)咨詢
網(wǎng)絡(luò)咨詢是一種新興的……稅務(wù)咨詢中326頁(yè)例題15-12006359頁(yè)例題15-12009326頁(yè)倒數(shù)第六行刪除“國(guó)家稅務(wù)總局……第二條關(guān)于企業(yè)委托代銷貨物的確定”　　327頁(yè)第六行和最后一行2006360頁(yè)第四行和倒數(shù)第四行2009330頁(yè)第20行整段刪除“如：…….勞務(wù)收入”