知識(shí)點(diǎn)4：稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則

　　第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則

　　一、稅務(wù)代理的范圍(熟悉)

　　《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

　　1.代辦稅務(wù)登記;

　　2.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào);

　　3.建賬記賬;

　　4.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng);

　　5.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票;

　　6.代為制作涉稅文書;

　　7.開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù);

　　8.注冊(cè)稅務(wù)師還可以承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證;

　　(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;

　　(3)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　【考點(diǎn)練習(xí)】

　　【例題1.多選題】下列屬于稅務(wù)代理范圍的是(　)。

　　A.代辦稅務(wù)登記

　　B.代為制作涉稅文書

　　C.企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

　　D.辦理包括增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

　　E.開展涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理的范圍。D項(xiàng)不屬于稅務(wù)代理的范圍。

　　【例題2.單選題】下面是公正稅務(wù)師事務(wù)所、注冊(cè)稅務(wù)師李某與大華企業(yè)草擬的代理協(xié)議，其中可以保留的代理項(xiàng)目有(　)。

　　A.辦理增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定

　　B.在代理期間，企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)均由大華所及李某稅務(wù)師代理，包括代理稅務(wù)行政訴訟

　　C.會(huì)計(jì)出差時(shí)由稅務(wù)師代理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購開具工作

　　D.辦理變更或注銷稅務(wù)登記

　　【答案】D

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理的范圍。注冊(cè)稅務(wù)師可以代企業(yè)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的申請(qǐng)，一般納稅人資格的認(rèn)定屬于是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;注冊(cè)稅務(wù)師不得代理企業(yè)的稅務(wù)行政訴訟，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;注冊(cè)稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并不是可以代替企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

　　二、稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則(熟悉)

　　(一)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

　　1.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;

　　2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;

　　3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。

　　(二)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告。

　　注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：

　　1.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;

　　2.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;

　　3.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;

　　4.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。

　　(三)注冊(cè)稅務(wù)師不得有下列行為：

　　1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;

　　2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦��?

　　3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);

　　4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄;

　　5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

　　【考點(diǎn)練習(xí)】

　　【例題3.多選題】注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有的行為包括(　)。

　　A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告

　　B.委托人故意不提供有關(guān)資料

　　C.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　D.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

　　E.明知委托人對(duì)重要涉及稅事項(xiàng)有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

　　【答案】CDE

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則。A、B屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告的情形。