知識點4：稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則

　　第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則

　　一、稅務(wù)代理的范圍(熟悉)

　　《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務(wù)師可以接受委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

　　1.代辦稅務(wù)登記;

　　2.辦理納稅、退稅和減免稅申報;

　　3.建賬記賬;

　　4.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請;

　　5.利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票;

　　6.代為制作涉稅文書;

　　7.開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù);

　　8.注冊稅務(wù)師還可以承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;

　　(2)企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;

　　(3)國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　【考點練習(xí)】

　　【例題1.多選題】下列屬于稅務(wù)代理范圍的是(　)。

　　A.代辦稅務(wù)登記

　　B.代為制作涉稅文書

　　C.企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證

　　D.辦理包括增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

　　E.開展涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理的范圍。D項不屬于稅務(wù)代理的范圍。

　　【例題2.單選題】下面是公正稅務(wù)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師李某與大華企業(yè)草擬的代理協(xié)議，其中可以保留的代理項目有(　)。

　　A.辦理增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定

　　B.在代理期間，企業(yè)所有涉稅事項均由大華所及李某稅務(wù)師代理，包括代理稅務(wù)行政訴訟

　　C.會計出差時由稅務(wù)師代理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購開具工作

　　D.辦理變更或注銷稅務(wù)登記

　　【答案】D

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理的范圍。注冊稅務(wù)師可以代企業(yè)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的申請，一般納稅人資格的認(rèn)定屬于是稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)范圍，所以選項A是錯誤的;注冊稅務(wù)師不得代理企業(yè)的稅務(wù)行政訴訟，所以選項B是錯誤的;注冊稅務(wù)師可以利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并不是可以代替企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，所以選項C是錯誤的。

　　二、稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則(熟悉)

　　(一)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：

　　1.委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的;

　　2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;

　　3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的。

　　(二)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報告。

　　注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：

　　1.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;

　　2.明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告;

　　3.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;

　　4.明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。

　　(三)注冊稅務(wù)師不得有下列行為：

　　1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;

　　2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦��?

　　3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);

　　4.向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄;

　　5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

　　【考點練習(xí)】

　　【例題3.多選題】注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有的行為包括(　)。

　　A.委托人示意其作不實報告

　　B.委托人故意不提供有關(guān)資料

　　C.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　D.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

　　E.明知委托人對重要涉及稅事項有其他不實內(nèi)容，而不予指明

　　【答案】CDE

　　【解析】本題考核稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則。A、B屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告的情形。