知識(shí)點(diǎn)6：納稅評(píng)估

　　四、納稅評(píng)估 (應(yīng)試要求：掌握)

　　(一)納稅評(píng)估的概念

　　納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

　　納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

　　對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估由對(duì)其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施

　　(二)納稅評(píng)估的工作內(nèi)容

　　納稅評(píng)估的主要工作內(nèi)容包括：

　　1.根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值;

　　2.綜合運(yùn)用各類對(duì)比方法篩選評(píng)估對(duì)象;

　　3.對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析做出定性和定量的判斷;

　　4.對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理;

　　5.維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息。

　　(三)納稅評(píng)估的指標(biāo)

　　1.稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。

　　2.納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)：收入類評(píng)估分析指標(biāo);成本類評(píng)估分析指標(biāo);費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo);利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo);資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)。

　　3.納稅評(píng)估特定分析指標(biāo)：增值稅稅收負(fù)擔(dān)率;投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo);所得稅稅收負(fù)擔(dān)率等。

　　(四)納稅評(píng)估的對(duì)象

　　1.納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

　　2.納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。

　　3.綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。