第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)的核算

　　一、金融資產(chǎn)的分類

　　劃分為下列四類：

　　(1)以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

　　(2)持有至到期投資;

　　(3)貸款和應(yīng)收款項;

　　(4)可供出售金融資產(chǎn)。

　　二交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理

　　交易性

　　金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定

　　獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應(yīng)收項目

　　持有期間沖減投資收益

　　資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益

　　處置交易性金融資產(chǎn)----確認投資損益

　　(一)設(shè)置賬戶

　　交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價值變動)

　　(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資

　　不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利

　　已到期未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收利息

　　(三)收息收利 持有期 記入投資收益

　　非持有期 沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

　　(四)資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益

　　(五)出售 確認投資損益

　　(六)賬務(wù)處理