要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　『答案』(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=銷售收入4000+營(yíng)業(yè)外收入80-銷售成本2600-銷售費(fèi)用770-管理費(fèi)用480-財(cái)務(wù)費(fèi)用60-銷售稅金40-營(yíng)業(yè)外支出50=80(萬(wàn)元)

　　(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=650―4000×15%=650-600=50(萬(wàn)元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬(wàn)元)

　　4000×5‰=20(萬(wàn)元)大于25×60%=15(萬(wàn)元)

　　(4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4(萬(wàn)元)

　　(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1(萬(wàn)元)

　　(6)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3(萬(wàn)元)

　　(7)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2(萬(wàn)元)

　　(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(萬(wàn)元)

　　(9)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1(萬(wàn)元)

　　【教材例題：例1―2】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元;取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營(yíng)業(yè)外收入l00萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元(其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元)。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　『答案』

　　(1)利潤(rùn)總額=銷售收入5600+其他業(yè)務(wù)收入800+國(guó)債的利息收入40+投資收益34+營(yíng)業(yè)外收入100-銷售成本4000-其他業(yè)務(wù)成本660-銷售稅金及附加300-管理費(fèi)用760-財(cái)務(wù)費(fèi)用200-營(yíng)業(yè)外支出250=404(萬(wàn)元)

　　(2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬(wàn)元。

　　(3)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60×50%=30(萬(wàn)元)

　　(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70×60%=42(萬(wàn)元)

　　按銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰計(jì)算=(5600+800)×5‰=32(萬(wàn)元)

　　按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬(wàn)元)

　　(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅

　　所得額34萬(wàn)元。

　　(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=404×12%=48.48(萬(wàn)元)

　　實(shí)際捐贈(zèng)額38萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬(wàn)元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)

　　整。

　　(7)應(yīng)納稅所得額=404-40-30+38-34=338(萬(wàn)元)

　　(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=338×25%=84.5(萬(wàn)元)