E.注冊稅務(wù)師可以為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，注冊稅務(wù)師也可以代理辦理注銷稅務(wù)登記;選項C，注冊稅務(wù)師有義務(wù)制止納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為;選項E，注冊稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

　　二、稅務(wù)師事務(wù)所

　　考試要求：熟悉稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜

　　注意：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案。第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則

　　一、稅務(wù)代理的范圍(熟悉)

　　二、稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則(熟悉)

　　【例題】注冊稅務(wù)師的下列行為，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告

　　B.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的債券

　　C.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議

　　D.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

　　E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券;選項D，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責(zé);選項E，注冊稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。第五節(jié)　稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任

　　稅務(wù)代理過程中所產(chǎn)生的法律后果直接歸屬委托方，稅務(wù)代理法律關(guān)系的確定以委托代理協(xié)議書的簽訂為標志。

　　一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系(熟悉)

　　例題：

　　1.(2000年單選)下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是(　)。

　　A.委托人單方終止代理事項

　　B.注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

　　C.受托方被取消代理資格

　　D.合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

　　『正確答案』D

　　『答案解析』稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。

　　2.(2010年多選)委托方(　)，稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為。

　　A.更換法定代表人

　　B.實施虛開發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止

　　C.不按期支付費用

　　D.提供虛假的財務(wù)會計資料，造成代理錯誤

　　E.被稅務(wù)機關(guān)查補有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

　　(1)委托人死亡或解體、破產(chǎn)。

　　(2)委托人自行實施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的。

　　(3)委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的。

　　二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任(熟悉)

　　(一)委托方的法律責(zé)任

　　除了按規(guī)定承擔(dān)本身應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。

　　(二)受托方的法律責(zé)任(相對重要)

　　1.根據(jù)《民法通則》第66條的規(guī)定，代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。

　　2.《稅收征管法實施細則》和《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定：

　　【例題】(2003年單選)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)(　)。

　　A.由稅務(wù)代理人補繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

　　B.由納稅人補繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款

　　C.除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款

　　D.除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　(三)對屬于共同法律責(zé)任的處理——共同承擔(dān)法律責(zé)任

　　代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責(zé)任。

　　例題：

　　1.(2010年單選)代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將(　)。

　　A.由委托人和代理人負連帶責(zé)任

　　B.只由委托人負責(zé)任，代理人不負責(zé)任

　　C.由代理人負責(zé)任，委托人不負責(zé)任

　　D.由稅務(wù)機關(guān)認定代理人和委托人的責(zé)任

　　『正確答案』A

　　『答案解析』代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責(zé)任。

　　2.(2009年簡答，6分)某省國家稅務(wù)局擬在2008年8月~10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃部署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。

　　2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務(wù)的報酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個人。

　　按照注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負責(zé)人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。