3.3　財(cái)務(wù)預(yù)算

　　一、全面預(yù)算

　　（一）全面預(yù)算的內(nèi)容

　　全面預(yù)算是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將企業(yè)各個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，形成的一套反映企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施方案。 財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心內(nèi)容。

　　全面預(yù)算通常包括銷(xiāo)售預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算的核心內(nèi)容；銷(xiāo)售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)；現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)又依賴(lài)于生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)；生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算來(lái)編制的，銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提。

　　經(jīng)典例題-12【2008年單選題】下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是（　）。

　　A.資本支出預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，銷(xiāo)售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)

　　B.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容

　　C生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算來(lái)確定，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、期末存貨等項(xiàng)目的預(yù)算

　　D.現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷(xiāo)售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)又依賴(lài)于生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，所以，選項(xiàng)A不正確；財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，因此選項(xiàng)B正確；生產(chǎn)預(yù)算不包括期末存貨項(xiàng)目的預(yù)算，因此選項(xiàng)C不正確；現(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及成本、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及成本、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，因此選項(xiàng)D不正確。

　　（二）全面預(yù)算的作用

　�。�1）明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；

　�。�2）協(xié)調(diào)各方面關(guān)系；

　�。�3）控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

　　（4）考核評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。

　　二、財(cái)務(wù)預(yù)算

　　（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

　　現(xiàn)金預(yù)算又稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算�，F(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及成本、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。

　　現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用。

　　預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預(yù)算。它是在匯總銷(xiāo)售預(yù)算、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算等資料的基礎(chǔ)上編制的。

　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映預(yù)算期末企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，它以報(bào)告期的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)各種業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算編制的。

　　預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個(gè)方面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。

　　經(jīng)典例題-13【多選題】下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（�。�。

　　A.資本支出預(yù)算

　　B.現(xiàn)金預(yù)算

　　C.預(yù)計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

　　E.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

　　（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

　　1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算

　　經(jīng)典例題-14【多選題】相對(duì)于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)有（　）。

　　A.可比性強(qiáng)

　　B.穩(wěn)定性強(qiáng)

　　C.編制比較復(fù)雜

　　D.適用范圍寬

　　E.編制方法簡(jiǎn)單

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是適用范圍寬，可比性強(qiáng)，所以本題選AD。

　　2.增量預(yù)算與零基預(yù)算

　　經(jīng)典例題-15【單選題】可以使預(yù)算連續(xù)和完整，并能克服定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（�。�。

　　A.彈性預(yù)算

　　B.零基預(yù)算

　　C.滾動(dòng)預(yù)算

　　D.固定預(yù)算

　　『正確答案』C

　　『答案解析』定期預(yù)算的缺點(diǎn)是具有滯后性和間斷性。由于滾動(dòng)預(yù)算隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充，逐期向后滾動(dòng)，因此，滾動(dòng)預(yù)算能夠使預(yù)算連續(xù)和完整。