3.2　利潤預(yù)測

一、利潤預(yù)測常用的幾項指標

（一）固定成本和變動成本

1.固定資產(chǎn)成本與變動成本的區(qū)別

固定成本 含義 固定成本是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系，在一定時期和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)其發(fā)生總額保持相對穩(wěn)定不變的成本。
特點 （1）在一定時期和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)固定成本總額保持不變；
（2）單位產(chǎn)品應(yīng)負擔的固定成本隨產(chǎn)品產(chǎn)銷量的增加而減少。
變動成本 含義 變動成本是指其發(fā)生額隨商品產(chǎn)銷數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動的成本。
特點 （1）單位變動成本固定不變；
（2）變動成本總額隨產(chǎn)品產(chǎn)銷量的增加而成正比例增加。

2.成本分解方法

我國企業(yè)成本核算采用的是制造成本法。為了進行本量利分析，需要將總成本分解為固定成本與變動成本，其方法有個別成本分解法和總成本分解法。

個別成本分解法是根據(jù)會計明細賬逐項查找固定成本和變動成本，然后分別進行匯總確定固定成本與變動成本的一種方法。

總成本分解法（又稱高低點法、變動成本率分解法），即比較兩個時期的銷售收入與總成本，然后求出變動成本率，從而對總成本進行分解的一種方法。

變動成本率＝（高點總成本－低點總成本）/（高點銷售收入－低點銷售收入）

變動成本＝銷售收入×變動成本率

固定成本＝總成本－變動成本

（二）邊際貢獻

邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻毛益，它是銷售收入減去變動成本后的金額。邊際貢獻抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤總額。

1.基本指標

邊際貢獻＝銷售收入－變動成本

＝（銷售價格－單位變動成本）×銷售數(shù)量

＝單位邊際貢獻×銷售數(shù)量

＝固定成本＋利潤

單位邊際貢獻＝銷售價格－單位變動成本

2.相關(guān)指標

①邊際貢獻率＝邊際貢獻總額/銷售收入×100%

或＝單位邊際貢獻/銷售價格×100%

②變動成本率＝變動成本/銷售收入×100%

＝單位變動成本/銷售價格×100%

③邊際貢獻率＋變動成本率＝1

（三）盈虧臨界點銷售量（額）

1.盈虧臨界點的概念

盈虧臨界點也稱為保本點、損益平衡點，它是指企業(yè)處于不虧不賺、即利潤總額為零的狀態(tài)。

2.盈虧臨界點的表達方法

一是用實物數(shù)量來表示，即盈虧臨界點銷售量（或保本點的銷售量、保本量）；

二是用貨幣金額來表示，即盈虧臨界點的銷售額（或保本點的銷售額、保本額）。

3.盈虧臨界點銷售量的計算公式

盈虧臨界點銷售量＝固定成本總額/（單位產(chǎn)品銷售價格－單位變動成本）

＝固定成本總額/單位邊際貢獻

這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)。

二、預(yù)測目標利潤額

1.本量利分析法

①利潤預(yù)測值＝銷售收入預(yù)測值－變動成本－固定成本

＝（單價－單位變動成本）×預(yù)計銷售量－固定成本

＝單位邊際貢獻×預(yù)計銷售量－固定成本

＝邊際貢獻總額－固定成本

＝銷售收入預(yù)測值×邊際貢獻率－固定成本

＝銷售收入預(yù)測值×（1－變動成本率）－固定成本

②利潤預(yù)測值＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）－（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×變動成本率

＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×（1－變動成本率）

＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×邊際貢獻率

三、預(yù)測實現(xiàn)目標利潤必須達到的經(jīng)濟指標

目標利潤＝銷售數(shù)量×銷售價格－銷售數(shù)量×單位變動成本－固定成本

影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標有產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格、固定成本、單位變動成本等。

預(yù)測實現(xiàn)目標利潤必須達到的經(jīng)濟指標，實際上就是已知目標利潤和其中三個經(jīng)濟指標然后求另外一個經(jīng)濟指標的問題。