1.甲公司2007年年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅率為33%，2008年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率變動(dòng)），甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，并且能夠獲得

　1.甲公司2007年年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅率為33%，2008年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率變動(dòng)），甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，并且能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)6600萬元；2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，則甲公司2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為（�。┤f元。
　　A.103　　
　　B.150　　
　　C.175　　
　　D.231
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
　　2008年年末可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝（6600－6000）+（100－0）＝700（萬元）
　　2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額＝700×25%＝175（萬元） 
　　2.甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司的原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)），甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)90萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：甲公司換出：①庫存商品——A產(chǎn)品，賬面成本360萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，公允價(jià)值300萬元；②庫存商品——B產(chǎn)品，賬面成本80萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值60萬元。乙公司換出原材料的賬面成本413萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬元，公允價(jià)值450萬元，則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為（�。┤f元。
　　A. 511.20
　　B. 434.7 
　　C. 373.5 
　　D. 405
　　【正確答案】 B 
　　【答案解析】 （300＋60）＋90＋（300×17％＋60×17％）－450×17％＝434.7（萬元）。 
　　3.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元＝8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.21元人民幣。2007年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（�。┤f元人民幣。
　　A.2.40　　
　　B.4.80　　
　　C.7.20　　
　　D.9.60
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝購入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失＋期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失＝240×(8.25－8.21)－240×(8.22－8.21)＝7.2（萬元人民幣）。 
　　4.下列不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　)。
　　A.對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日由按照成本計(jì)量改為按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量
　　B.以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營(yíng)租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算方法改變
　　C.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法
　　D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
　　【正確答案】 B 
　　【答案解析】 對(duì)于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)B，屬于采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。 
　　5.甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為（�。�。
　　A.105萬元　　
　　B.108萬元　
　　C.113萬元　　
　　D.120萬元
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 該租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額＝1200－200＋50＝1050(萬元)
　　或：1200-（200-50）=1050（萬元）
　　甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額＝1050÷10＝105(萬元) 

　　6.下列事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有(　)。
　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 
　　B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法
　　C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年
　　D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％
　　E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法
　　【正確答案】 BCD 
　　【答案解析】 選項(xiàng)A，與會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)；選項(xiàng)E，屬于會(huì)計(jì)政策變更。 
　　7.某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（�。�。
　　A.由于物價(jià)持續(xù)下跌，將發(fā)出存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法
　　B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理
　　C.由于產(chǎn)品銷路不暢，銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法
　　D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5％降為1％
　　E.由于無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變，進(jìn)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限
　　【正確答案】 ADE 
　　【答案解析】 ADE選項(xiàng)為變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。BC選項(xiàng)屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。 
　　8.關(guān)于企業(yè)的股份支付，下列表述不正確的是（　）。
　　A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會(huì)計(jì)處理
　　B.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
　　C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬
　　D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 選項(xiàng)C，這種情況應(yīng)該相應(yīng)增加資本公積。 
　　9.甲股份有限公司20×7年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20×8年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的有（　）。
　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
　　B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
　　C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
　　D. 2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂
　　E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于20×7年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
　　【正確答案】 AE 
　　【答案解析】 選項(xiàng)AE符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BCD均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。 
　　10.企業(yè)于2007年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為1 000萬元，該寫字樓稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2008年末，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1 400萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年末該投資性房地產(chǎn)的所得稅影響為（�。�。 
　　A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元
　　B.不需確認(rèn)遞延所得稅
　　C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債112.5萬元
　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，稅法上需要按照稅法規(guī)定對(duì)該房地產(chǎn)計(jì)提折舊。因此2008年末，該寫字樓的賬面價(jià)值為1 400萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000-1 000/20＝950（萬元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450（1 400-950）萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝450×25％＝112.5（萬元）。

　11.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額處理的說法中，正確的有（�。�。
　　A.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)
　　B.吸收合并的情況下，購買方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示商譽(yù)
　　C.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)
　　D.吸收合并的情況下，購買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)
　　E.控股合并的情況下，購買方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示商譽(yù)
　　【正確答案】 DE 
　　【答案解析】 企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。按企業(yè)合并方式的不同，控股合并的情況下，該差額是指在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)予列示的商譽(yù)，即長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本與購買日按照持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額；吸收合并的情況下，該差額是購買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。 
　　12.外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算時(shí)，子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額應(yīng)按(　)折算為母公司記賬本位幣。 
　　A.交易發(fā)生日的即期匯率 
　　B.當(dāng)年年初的市場(chǎng)匯率
　　C.當(dāng)年年末市場(chǎng)匯率
　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算�！肮芾碣M(fèi)用”屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，所以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 
　　13.甲公司2008年2月10日從其擁有80% 股份的被投資企業(yè)A購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬元，售價(jià)100萬元，增值稅17萬元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司2008年末編制合并報(bào)表時(shí)，下述涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)折舊費(fèi)用的抵銷分錄中，正確的是（�。�。
　　A.借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　20
　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　20
　　B.借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　8.33
　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　8.33
　　C.借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　5
　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　5
　　D.借：固定資產(chǎn)—— 累計(jì)折舊　7.83
　　　　貸：管理費(fèi)用　　　
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 將本期由于內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷，當(dāng)年多計(jì)提的折舊額為（l00－70）÷5×10/12=5(萬元)，故應(yīng)選C。 
　　14.甲公司于20×5年12月29日以1 000萬元取得對(duì)乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬元。20×6年12月25日甲公司又出資100萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10％的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為950萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司在編制20×6年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（�。�。
　　A. 5萬元　　　 
　　B. 10萬元
　　C. 15萬元　　　
　　D. 20萬元
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 甲公司在編制20×6年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額＝100－950×10％＝5（萬元）。 
　　15.某上市公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股16 000萬股，2007年5月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股3 000萬股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股，2008年度和2007年度凈利潤(rùn)分別為30 800萬元和27 000萬元，假設(shè)不存在影響股數(shù)變動(dòng)的其他因素，該上市公司2008年利潤(rùn)表中本年度和上年度基本每股收益分別為（　）元。

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