1.2008年年末甲公司的一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)賬面成本2 000萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)額為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，該專(zhuān)有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司

　1.2008年年末甲公司的一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)賬面成本2 000萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)額為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，該專(zhuān)有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值總額為250萬(wàn)元；直接歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為10萬(wàn)元，尚可使用2年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：200萬(wàn)元、100萬(wàn)元，在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。則下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（�。�。[（P/F,3%,1）=0.97087；（P/F,3%,2）=0.94260]
　　A.2008年末預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為288.43萬(wàn)元
　　B.2008年末可收回金額為288.43萬(wàn)元
　　C.2008年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為211.57萬(wàn)元
　　D.2009年無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為288.43萬(wàn)元
　　【正確答案】 D 
　　【答案解析】 （1）2008年末預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝200×0.97087+100×0.94260＝288.43（萬(wàn)元）
　�。�2）2008年末資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝250-10=240（萬(wàn)元）
　　（3）2008年末可收回金額為288.43萬(wàn)元
　�。�4）2008年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝500－288.43＝211.57（萬(wàn)元）
　�。�5）2009年無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝288.43－288.43÷2＝144.22（萬(wàn)元）
　　2.A公司2006年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失130萬(wàn)元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對(duì)于此項(xiàng)訴訟，預(yù)計(jì)有51％的可能性敗訴，如果敗訴需支付對(duì)方賠償90至120萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。A公司2006年12月31日需要作的處理是（　）。
　　A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露
　　B.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披露
　　C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債105萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息
　　D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債108萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息
　　【正確答案】 D 
　　【答案解析】 由于與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合三個(gè)條件，因此企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債：（90＋120）÷2＋3＝108萬(wàn)元。
　　3.下列有關(guān)負(fù)債的處理方法，正確的有（�。�。
　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目
　　B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目
　　C.企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目
　　D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積—其他資本公積”科目
　　E.交易費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用
　　【正確答案】 BDE 
　　【答案解析】 A選項(xiàng)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目。土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目。按攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；C選項(xiàng)，企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。
　　4.甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率17％。甲公司本期以自產(chǎn)A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品，甲公司的A產(chǎn)品成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為270萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。乙公司的B產(chǎn)品成本230萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率5％，交換過(guò)程中甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是（　　）萬(wàn)元。
　　A. 278.30
　　B. 271.70
　　C. 276.80
　　D. 249.81
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性資產(chǎn)交換》第六條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的或者具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量，企業(yè)應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本，第八條規(guī)定，支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。非貨幣性資產(chǎn)交換涉及存貨的，換出方要視為銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及其他相關(guān)稅金；換入方若換入存貨的增值稅能夠抵扣，則要減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（300－30）＋270×17％＋10－280×17％＝278.30（萬(wàn)元）。 
　　5.企業(yè)所發(fā)行金融工具是權(quán)益工具還是金融負(fù)債表述不正確的是（�。�。
　　A.發(fā)行金融工具時(shí),如果合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，屬于權(quán)益工具；反之如果企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有義務(wù)支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，屬于金融負(fù)債
　　B.合同條款中不包括在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于權(quán)益工具；反之如果企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債
　　C.企業(yè)發(fā)行的金融工具如為非衍生工具，且企業(yè)沒(méi)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具；如果有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債
　　D.企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算（認(rèn)股權(quán)證），那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債。如果企業(yè)通過(guò)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具
　　【正確答案】 D 
　　【答案解析】 D選項(xiàng)表述反了。企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算（認(rèn)股權(quán)證），那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。如果企業(yè)通過(guò)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債。

6.以下關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則，正確的有（　�。�。
　　A.換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量
　　B.企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積
　　C.授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付(如授予限制性股票的股份支付)，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的股本溢價(jià)
　　D.換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其他方服務(wù)在取得日的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用
　　E.其他方服務(wù)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用
　　【正確答案】 ABCDE 
　　7.A公司以庫(kù)存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的固定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)112.5萬(wàn)元。A公司、B公司適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：①A公司換出：庫(kù)存商品的賬面余額為1 080萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為90萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1 125萬(wàn)元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1 350萬(wàn)元，累計(jì)折舊為270萬(wàn)元；假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。則B公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為（�。┤f(wàn)元。
　　A. 1 001.25　　
　　B. 1 192.5　　
　　C. 1 102.5　　　
　　D. 1 082.25
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 B公司換入庫(kù)存商品入賬價(jià)值
　　＝（1 350－270）＋112.5－1 125×17％
　�。�1 001.25（萬(wàn)元）
　　注意：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)無(wú)論是為換入還是換出資產(chǎn)發(fā)生的，都計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 
　　8.2008年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司的存貨的公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（ 　）萬(wàn)元。
　　A.0，800　　 　
　　B.150，825 
　　C.150，800　 　
　　D.25，775
　　【正確答案】 B 
　　【答案解析】 存貨的賬面價(jià)值＝1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝600×25％＝150（萬(wàn)元）；
　　其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25％＝125（萬(wàn)元）；
　　因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值＝4 200＋125－150＝4 175（萬(wàn)元）
　　應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝5 000－4 175＝825（萬(wàn)元）。 
　　9.甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，含稅價(jià)款為800萬(wàn)元，乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)庫(kù)存商品和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)用于抵償該債務(wù)，乙公司庫(kù)存商品的賬面余額為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原值為400萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了90萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組不正確的會(huì)計(jì)處理是（�。�。
　　A.債務(wù)重組利得為115萬(wàn)元
　　B.用于抵債的商品確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元
　　C.用于抵債的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)處置損失為100萬(wàn)元 
　　D.用于抵債的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)處置損失為105萬(wàn)元
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 用于抵債的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)處置損益＝100－（400-200）－5=－105（萬(wàn)元）
　　乙公司債務(wù)重組利得=800－（585 + 100）=115（萬(wàn)元）
　　10.M股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月10日銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.20元人民幣。1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.25元人民幣。2月28日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（ ）萬(wàn)元。
　　A.0.60 　　
　　B.3.2　　
　　C.－3.2 　
　　D.－0.24
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益＝80×（7.21－7.25）＝－3.2（萬(wàn)元）。

　11.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的業(yè)務(wù)有（　　�。�。
　　A.用其他貨幣資金購(gòu)買(mǎi)工程物資
　　B.將本企業(yè)產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)的建造
　　C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程用材料

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