考試大論壇出品;
注冊會計(jì)師強(qiáng)化班講義?第6-10章;
一、所有者權(quán)益核算的基本要求
（一）所有者權(quán)益內(nèi)容（結(jié)合第一章要素）
所有者權(quán)益來源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。
（二）權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分
1.權(quán)益工具概念
權(quán)益工具是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。例如，企業(yè)發(fā)行的普通股、普通股的認(rèn)股權(quán)證等。
2.發(fā)行金融工具成為權(quán)益工具的特征
（1）合同條款中不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；
（2）合同條款中不包括在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；
（3）以固定數(shù)量自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具等。
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