在計算增值稅中，我們常常要先知道不含稅銷售收入這個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，其含義：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。

　　所謂價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

　　但下列項目不包括在內(nèi)：（這四項都屬于過渡的款項，并沒有形成納稅人的收入）

　�、偈芡屑庸�應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

　�、谕瑫r符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的；

　�、弁瑫r符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。

　�、茕N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　結(jié)論：（這四項都屬于過渡的款項，并沒有形成納稅人的收入）

　　消費(fèi)稅的計算如果是從價定率的方法，也會涉及到不含稅銷售收入這個指標(biāo)，其定義為：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。

　　銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費(fèi)稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。

　　其換算公式為：

　　應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷(1＋增值稅稅率或者征收率)

　　價外費(fèi)用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項目不包括在內(nèi)：

　　1、同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

　　(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

　　(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　2、同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

　　(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

　　(3)所收款項全額上繳財政。

　　在實踐中，這二個指標(biāo)應(yīng)該沒有太大的區(qū)別，可以說，有的時候可以完全照抄。但是也有特別的時候 ，此時我們就要格外注意了：比如

　　1、二者價外費(fèi)用不包括的范圍，是有區(qū)別的

　　2、對于從量定額的產(chǎn)品，如啤酒、黃酒的定價就包含了包裝物的押金在內(nèi)，在增值稅中，價格是不包含押金的。

　　上述二個區(qū)別出題的可能性不大。

　　3、對于以物易物中，以物抵債、換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料和投資入股時，雖說是視同銷售，但定價卻不一樣：

　　增值稅是這么說的：納稅人有價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　�、侔醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　�、诎雌渌�納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　�、郯唇M成計稅價格確定。

　　其計算公式為：組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率)

　　如該貨物屬于征收消費(fèi)稅的范圍，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅稅額。

　　其計算公式為：組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率)＋消費(fèi)稅稅額

　　或：組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率)÷(1－消費(fèi)稅稅額)

　　“成本分為兩種情況：①銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本；②銷售外購貨物的為實際采購成本。“成本利潤率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%，但屬于從價定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格公式中的成本利潤率為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。

　　消費(fèi)稅是這么說的：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

　　這是出題的重點(diǎn)，如下題：增值稅和消費(fèi)稅綜合題

　　位于某市一化妝品公司為增值稅一般納稅人，2009年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：

　　(1)用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A系列化妝品投資某企業(yè)，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均不含稅價格250元/盒進(jìn)行結(jié)算；

　　(2)將A化妝品6000盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化妝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅360元，絲綢中國結(jié)的成本為35元/只；

　　(3)從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元；取得海關(guān)完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品；

　　(4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒，不含稅售價為60元/盒；

　　(5)本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元；

　　(6)本期自某縣農(nóng)民手中購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證注明價款150000元，支付運(yùn)費(fèi)18000元，取得收據(jù)。

　　本期取得電費(fèi)和水費(fèi)專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進(jìn)比例15％。

　　(化妝品的成本利潤率是5％，關(guān)稅稅率為6％，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期最高不含稅價格295元/盒)

　　要求：分別計算本期化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。

　　【答案】

　　(1)進(jìn)口化妝品的關(guān)稅＝60000×6％＝3600(元)

　　(2)進(jìn)口化妝品的增值稅＝(60000＋3600)÷(1－30％)×17％＝15445.71(元)

　　(3)進(jìn)口化妝品的消費(fèi)稅＝(60000＋3600)÷(1－30％)×30％＝27257.14(元)

　　(4)銷項稅＝(350×250＋6000×360＋5000×60)×17％＝433075(元)

　　進(jìn)項稅＝15445.71+70000×17%＋150000×13％＋(25800＋19800)×(1－15％)＝85605.71(元)

　　應(yīng)納增值稅＝433075－85605.71 ＝347469.29(元)

　　(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資，增值稅按均價計算，消費(fèi)稅按最高價計稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝(350×295＋6000×360)×30％－27257.14×80％＝657169.29(元)

　　最終結(jié)論，這個例題會做就行。