二、事業(yè)單位一些常用科目說明 

　　（一）固定基金 

　�。�1）本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 

　�。�2）新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 

　　融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 

　　出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 

　�。ǘ�）專用基金 

　�。�1）本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 

　�。�2）事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。 

　�。�3）提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出――社會保障費”、“經(jīng)營支出――社會保障費”等科目，貸記“專用基金――醫(yī)療基金”科目。 

　　提取修購基金時，借記“事業(yè)支出――修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出――修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金――修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 

　　年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配――職工福利基金”等科目，貸記本科目。 

　　事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金――住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 

　�。�4）使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 

　�。�5）期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。 

　�。�6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細賬。 

　　（三）事業(yè)結(jié)余（1）本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額（不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。 

　　（2）期末，計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經(jīng)營業(yè)務(wù)）”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。 

　�。�3）本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余。 

　�。�4）年度終了，單位應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 

　　（四）經(jīng)營結(jié)余（1）本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。 

　�。�2）期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。 

　�。�3）本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。 

　�。�4）年度終了，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。