2012中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：外幣應(yīng)收（應(yīng)付）賬款在結(jié)算日的處理思路解析

　　關(guān)于外幣應(yīng)收（應(yīng)付）在結(jié)算日的處理有兩種處理思路：

　    1、第一種思路是，在結(jié)算日沖減賬面余額，按照當(dāng)日的即期匯率確認(rèn)銀行存款，當(dāng)日核算匯兌損益，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　借：應(yīng)付賬款【償還部分對(duì)應(yīng)的賬面余額】

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】

　　貸：銀行存款【外幣金額*即期匯率】

　　或

　　借：銀行存款【外幣金額*即期匯率】

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】

　　貸：應(yīng)收賬款【收回部分對(duì)應(yīng)的賬面余額】

　　2、第二種思路是，在結(jié)算日按照當(dāng)日的即期匯率沖減應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款，不核算匯兌差額，不確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，到月末或期末按照匯兌損益一并確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　借：應(yīng)付賬款【外幣金額*即期匯率】

　　貸：銀行存款【外幣金額*即期匯率】

　　或

　　借：銀行存款【外幣金額*即期匯率】

　　貸：應(yīng)收賬款【外幣金額*即期匯率】

　　這兩種處理思路不同之處在于，第一種思路結(jié)算日確認(rèn)匯兌差額，而第二種思路結(jié)算日不確認(rèn)匯兌差額，期末確認(rèn)，最終導(dǎo)致這兩種思路期末計(jì)算的匯兌差額不同，但從整個(gè)會(huì)計(jì)期間來(lái)看，總的匯兌差額是相等的。

　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材上采用的是第一種思路（2012年教材299頁(yè)例題16-13中業(yè)務(wù)四），個(gè)人認(rèn)為考試時(shí)和教材思路保持一致。