您現(xiàn)在的位置：會計職稱《中級會計實務(wù)》單選題(41-60)
A.2 522
B.1 450
C.2 506
D.2 412
2. M股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為40萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.80元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.87元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元=6.84元人民幣，貨款將于3月3日收回。該外幣債權(quán)在2月份發(fā)生的匯兌收益為( )萬元人民幣。
A.0.30
B.0.20
C.1.2
D.-1.2
3. 甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2010年 3 月 20日，該公司自銀行購入140萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為 1 美元=6.85 元人民幣，當(dāng)日市場匯率為 1 美元=6.81 元人民幣。2010 年 3 月 31 日的市場匯率為 1 美元=6.82 元人民幣。甲股份有限公司購入的該140 萬美元于 2010年 3 月所產(chǎn)生的匯兌損失為( ) 萬元人民幣。
A.1.4
B.2.8
C.4.2
D.5.6
4. 甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2010年4月10日，甲公司向美國某公司出口商品，價款為300萬美元，交易時未收到價款，確認(rèn)為應(yīng)收款項;當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2010年5月12日，甲公司收到貨款300萬美元并存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。2010年6月30日，即期匯率為1美元=6.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收賬款在2010年第二季度發(fā)生的匯兌損失為( )萬元人民幣。
A.3
B.12
C.9
D.6
5. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月5日以每股2美元的價格購入5 000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項已經(jīng)支付，2010年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為( )元人民幣。
A.1 700
B.400
C.5 000
D.2 300
6. 企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額( )。
A.在所有者權(quán)益項目下單獨列示
B.作為遞延收益列示
C.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示
D.無需在資產(chǎn)負(fù)債表上反映
7. 甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日, 該公司自銀行購入240萬美元, 銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=7.00元人民幣, 當(dāng)日市場匯率為1美元=6.95 元人民幣。2009年3月31日的市場匯率為1美元=6.96 元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為 ( ) 萬元人民幣。
A.9.60
B.12.00
C.7.20
D.14.40
8. A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=6.78元人民幣。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺，投資各方確認(rèn)價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.60元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)6.75萬元人民幣，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該設(shè)備的入賬價值為( )萬元人民幣。
A.316.35
B.327.6
C.303.75
D.319.5
9. A公司的記賬本位幣為人民幣，20×9年3月10日A公司與某外商簽訂投資合同，當(dāng)日收到外商投入的資本為30萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，假定投資合同約定的匯率為1美元=8元人民幣，對于該事項，A公司計入實收資本的金額為( )萬元人民幣。
A.228
B.240
C.230
D.234
10. 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯1 300萬美元，銀行當(dāng)日賣出價為1美元=6.72元人民幣，銀行當(dāng)日買入價為1美元=6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.69元人民幣。該項外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)匯兌損失( )萬元人民幣。
A.39
B.78
C.-39
D.0
11. 某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實發(fā)工資為350萬元，假設(shè)均為合理的職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免稅，企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.340
B.247.5
C.252.5
D.162.5
12. 企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是( )。
A.期末固定資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
C.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
13. 某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括
(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元
(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升200萬元。(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
14. 某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
15. 2010年5月6日，A公司以銀行存款5 000萬元對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎(chǔ)為1 000萬元;其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為( )萬元。
A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775
16. 甲公司2006年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為1 000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。 2010年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2011年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬元。
A.30
B.72
C.36
D.28
17. 甲公司于2010年發(fā)生經(jīng)營虧損5 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2010年就該事項的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元
B.遞延所得稅負(fù)債1 250萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
D.遞延所得稅負(fù)債750萬元
18. 甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅率為25%。甲公司2007年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2007年12月31日其賬面價值為6 000元，計稅基礎(chǔ)為8 000元;2008年12月31日，賬面價值為3 600元，計稅基礎(chǔ)為6 000元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的資產(chǎn)性差異。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )元。
A.0
B.100(借方)
C.600(借方)
D.100(貸方)
19. 甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.0
B.75
C.69.38
D.150
20. 2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會計處理為( )。
A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：所得稅費(fèi)用 5
B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：資本公積--其他資本公積 5
C.借：所得稅費(fèi)用 5
貸：遞延所得稅負(fù)債 5
D.借：資本公積――其他資本公積 5
貸：遞延所得稅負(fù)債 5
1.
[答案]：A
[解析]：本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的期末數(shù)額=1 450+160×6.70=2 522(萬元人民幣)。
[該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進(jìn)行考核]
2.
[答案]：D
[解析]：該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益=40×(6.84-6.87)=-1.2(萬元)。2月末匯率小于1月末匯率，對于外幣債權(quán)而言，發(fā)生的是匯兌損失，題目問的是匯兌收益，所以答案選D。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理”知識點進(jìn)行考核]
3.
[答案]：C
[解析]：2010年3 月所產(chǎn)生的匯兌損失=購入時產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失 =140×(6.85-6.81)-140×(6.82-6.81)=4.2(萬元人民幣)。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理”知識點進(jìn)行考核]
4.
[答案]：D
[解析]：該應(yīng)收賬款2010年第二季度產(chǎn)生的匯兌差額
=(300-300)×6.77-(300×6.8-300×6.78)
=-6(萬元人民幣)
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理”知識點進(jìn)行考核]
5.
[答案]：A
[解析]：交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅要考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2.1×5 000×7.4-2×5 000×7.6=77 700-76 000=1 700(元人民幣)。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理”知識點進(jìn)行考核]
6.
[答案]：A
[解析]：企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。
[該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進(jìn)行考核]
7.
[答案]：A
[解析]：本題考查的是外幣兌換的問題。外幣兌換業(yè)務(wù)在當(dāng)時就會產(chǎn)生匯兌損益。所以2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=購入時產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失=240×(7.00-6.95)-240×(6.96-6.95) =9.60(萬元人民幣)。
[該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理”知識點進(jìn)行考核]
8.
[答案]：D
[解析]：該設(shè)備的入賬價值=45×6.60+4.5+11.25+6.75=319.5(萬元人民幣)，企業(yè)收到投資方投入的資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
[該題針對“外幣交易發(fā)生日的會計處理”知識點進(jìn)行考核]
9.
[答案]：A
[解析]：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，所以計入實收資本的金額=30×7.6=228(萬元人民幣)
[該題針對“外幣交易發(fā)生日的會計處理”知識點進(jìn)行考核]
10.
[答案]：A
[解析]：該項外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生匯兌損失的金額=1 300×(6.72-6.69)=39(萬元人民幣)。
[該題針對“外幣交易發(fā)生日的會計處理”知識點進(jìn)行考核] 11.
[答案]：B
[解析]：國庫券利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減;企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，2011年的所得稅費(fèi)用=(1 000-10)×25%=247.5(萬元)。
[該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核]
12.
[答案]：C
[解析]：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計入所有者權(quán)益。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計入資本公積，不計入影響所得稅費(fèi)用。
[該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核]
13.
[答案]：A
[解析]：本題考核所得稅費(fèi)用的計算。應(yīng)交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)，同時計入所得稅費(fèi)用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)，同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費(fèi)用=343.2-20=323.2(萬元)。
[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進(jìn)行考核]
14.
[答案]：D
[解析]：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。
[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進(jìn)行考核]
15.
[答案]：B
[解析]：存貨的賬面價值=1 600萬元，計稅基礎(chǔ)=1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150(萬元);
其他應(yīng)付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元);
因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值=4 200+125-150=4 175(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5 000-4 175=825(萬元)。
[該題針對“合并財務(wù)報表中遞延所得稅的處理”知識點進(jìn)行考核]
16.
[答案]：D
[解析]：2010年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=1 000-1 000×5/10=500(萬元)，所以2010年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=500-360=140(萬元)。2011年無形資產(chǎn)攤銷金額=360/5=72(萬元)，所以2011年年末的賬面價值=360-72=288(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。
[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核]
17.
[答案]：C
[解析]：甲公司預(yù)計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×25%=750(萬元)。
[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核]
18.
[答案]：B
[解析]：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認(rèn)遞延所得稅。
2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2 000×25%=500(萬元)
2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2 400×25%=600(萬元)
2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-500=100(萬元)
[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核]
19.
[答案]：A
[解析]：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核]
20.
[答案]：D
[解析]：可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所有者權(quán)益，所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)科目。
[該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核]
