四、簡(jiǎn)答題

1. [答案]:

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，甲將運(yùn)輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用的行為屬于抽逃出資的違法行為。甲應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任是：責(zé)令改正或?qū)⒊樘拥馁Y產(chǎn)如數(shù)歸還;處以所抽逃出資金額5%以上10%以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2. [答案]:

該企業(yè)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)為340萬(wàn)元(400-60)。

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先撥付破產(chǎn)費(fèi)用[或：清算費(fèi)用]后，應(yīng)首先支付所欠職工工資15萬(wàn)元;其次支付所欠稅款5萬(wàn)元;最后，再按照同一比例支付其他破產(chǎn)債權(quán)[或：再支付其他破產(chǎn)債權(quán)].

五、計(jì)算題

1. [答案]:

(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%

=97240(元)

本企業(yè)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)，視同銷售，應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。除應(yīng)稅消費(fèi)品稅法規(guī)定了不同的成本利潤(rùn)率外，成本利潤(rùn)率為10%.

(2)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%

=57080(元)

本企業(yè)領(lǐng)用的原材料應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，本企業(yè)丟失的材料也應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元)

2. [答案]:

(1)進(jìn)口A類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(820000+230000)÷(1-30%)×30%=450000(元)

已交關(guān)稅視作進(jìn)口商品的成本。

(2)委托加工B類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(68000+2000)÷(1-30%)×30%

=30000(元)

(3)C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(580000+8000)×8%=47040(元)

(4)該企業(yè)3月份應(yīng)納消費(fèi)稅

=450000+30000+46400+640=527040(元)

六、綜合題

1. [答案]:

(1)甲、乙簽訂的買賣合同中對(duì)標(biāo)的物的質(zhì)量要求在沒有約定的情況下，雙方可以協(xié)議補(bǔ)充;不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或交易習(xí)慣確定;如仍不能確定，按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行;沒有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)的，按照通常標(biāo)準(zhǔn)或者符合合同目的的特定標(biāo)準(zhǔn)履行。

(2)甲、丁之間的合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓行為符合法律規(guī)定�！逗贤�法》規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利不需要經(jīng)債務(wù)人同意，但應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人，未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人不發(fā)生法律效力。甲將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給丁時(shí)通知了乙，所以甲、丁之間的合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓行為符合法律規(guī)定。

(3)甲將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給丁后，丙對(duì)甲承擔(dān)的質(zhì)押擔(dān)保責(zé)任對(duì)丁有效。《合同法》規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓主權(quán)利時(shí)，附屬于主權(quán)利的從權(quán)利也一并轉(zhuǎn)讓，受讓人在取得債權(quán)時(shí)，也取得與債權(quán)有關(guān)的從權(quán)利。

(4)丁在匯票不獲付款后，可以向乙行使追索權(quán)。行使追索權(quán)的程序是：第一，取得拒絕證明、退票理由書或其他合法證明。第二，發(fā)出追索通知。

2. [答案]:

(1)該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有下列錯(cuò)誤之處：

①稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為18萬(wàn)元[1500×5‰+(4600+400-1500)3‰]，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元(30-18)。

②將向主管部門的捐款，以及交納技術(shù)監(jiān)督部門罰款在稅前予以扣除不符合規(guī)定。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元(70+10)。

③未將聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)還原收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元[17÷(1-15%)-17]

④按實(shí)發(fā)工資在稅前進(jìn)行了扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額51.2(萬(wàn)元)(320-268.8)

⑤按實(shí)際計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前進(jìn)行了扣除。(允許稅前扣除的金額為47.04(萬(wàn)元)[268.8×(2%+14%+1.5%)]應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8.96(萬(wàn)元)(56-47.04))

(2)調(diào)整計(jì)算該企業(yè)2002年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額=717+12+80+3+51.2+8.96=872.16(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅所得額=872.16×33%=287.81(萬(wàn)元)

聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)已繳稅款=20×15%=3(萬(wàn)元)

2002年該企業(yè)應(yīng)繳所得稅稅額=287.81-3=284.81(萬(wàn)元)

應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=284.81-200=84.81(萬(wàn)元)

(3)該企業(yè)于2003年2月20日進(jìn)行納稅申報(bào)不符合規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。該企業(yè)于2月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，已超過了納稅申報(bào)期限。