四、計(jì)算分析題

(本類題共2題,每小題5分,共10分.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

1. 視訊電器商場為增值稅一般納稅人.2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元,同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元.

(2)銷售電視機(jī)120臺(tái),每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2223元.

(3)代銷一批數(shù)碼相機(jī),按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)14391元.

(4)購進(jìn)熱水器50臺(tái),不含稅單價(jià)8OO元,貨款已付;購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái),不含稅單價(jià)600元,貨款已付.兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票.

(5)當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售收入為163800元.已知:該商場上月未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元;增值稅適用稅率為17%.

要求:

(1)計(jì)算該商場3月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納增值稅稅額.

(2)該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營業(yè)稅?為什么?(答案中的金額單位用元表示)

[答案]:

(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元)

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=133110-17000-6110=110000(元)

【說明】

(1)如果考生只計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額，至少會(huì)得1分;(2)如果考生在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)逐項(xiàng)分別計(jì)算，每計(jì)算出一項(xiàng)，也會(huì)得到0.5分。

(2)該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。

2. 某房地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)簽訂一份寫字樓銷售合同,合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算.本月收到全部預(yù)收款,共計(jì)18000萬元.該寫字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為:開發(fā)成本5000萬元,繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬元,利息支出150萬元,相關(guān)稅金990萬元,其他費(fèi)用800萬元,加計(jì)扣除額為1600萬元.

(1)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬元;

(2)以預(yù)收款方式銷售商品房,合同規(guī)定的價(jià)款為500萬元,當(dāng)月取得預(yù)收款100萬元.(此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅)

(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬元.

已知:•

(1)土地增值稅超率累進(jìn)稅率:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%.

(2)營業(yè)稅適用稅率為5%.

要求:

(1)計(jì)算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額.

(2)計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額.(答案中的金額單位用萬元表示)

[答案]:

(1)計(jì)算土地增值稅

扣除項(xiàng)目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬元)

土地增值額=18000-11540=6460(萬元)

土地增值額/扣除項(xiàng)目金額=6460/11540=55.98%

應(yīng)納土地增值稅=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(萬元)

【說明】如果考生分步計(jì)算到56%的比率，計(jì)算土地增值稅的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤，也會(huì)適當(dāng)給分。

(2)應(yīng)納營業(yè)稅=(18000+200+100+20)×5%=916(萬元)

五、簡答題

1. 甲公司派業(yè)務(wù)員A赴某縣收購糧食,在與該縣乙公司簽定糧食買賣合同后,A擬將甲公司作為收款人的一張匯票背書給乙公司,由于A和乙公司的業(yè)務(wù)員B不熟悉票據(jù)的背書規(guī)則,于是A.B委托當(dāng)?shù)剞r(nóng)行的工作人員C.代為完成背書.C.將乙公司的公章蓋在了背書人欄,將甲公司的公章蓋在了被背書人欄,并將匯票交給B,之后乙公司又將該匯票背書給了丙公司,用以支付所欠的購貨款.

要求:根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,簡要回答下列問題:

(1)丙公司若持該匯票提示付款,付款人應(yīng)否付款?為什么?

(2)票據(jù)背書的絕對應(yīng)記載事項(xiàng)是什么?

[答案]:

(1)丙公司在提示付款時(shí)，付款人不應(yīng)付款。根據(jù)規(guī)定，付款人在付款時(shí)，必須承擔(dān)審查義務(wù)，其中之一是審查匯票上諸項(xiàng)背書是否連續(xù)。在本題中，由于背書不連續(xù)，因此付款人不應(yīng)付款。

(2)背書的絕對應(yīng)記載事項(xiàng)包括：背書人的簽章、被背書人的名稱。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào),少繳稅款9000元,占其應(yīng)納稅額的8%.要求:根據(jù)稅收征收管理法及相關(guān)法律制度的規(guī)定,簡要回答下列問題:(1)該企業(yè)的行為屬于什么行為?是否構(gòu)成犯罪?(2)該企業(yè)應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?

[答案]:

(1)該企業(yè)的行為屬于偷稅行為，不構(gòu)成犯罪。

(2)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。(P392)