您現(xiàn)在的位置：中級會計職稱《財務管理》知識:企業(yè)所得稅的稅務管理
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損。
應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額×25%
應納稅所得額的合理確定是應交所得稅籌劃的關(guān)鍵。所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：
具體分類 | 相關(guān)說明 |
應稅收入的稅務管理 | 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務，其銷售收入應適時入賬。對于不應該歸入收入類賬目的，不能入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務，不應預先入賬 |
不征稅收入和免稅收入的管理 | 企業(yè)應積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負 |
稅前扣除項目的稅務管理 | 對扣除項目進行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點。 |
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理 | 企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃時，應充分利用投資地點稅收籌劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負水平 |
(二)企業(yè)所得稅稅收籌劃
【例】母子公司之間費用的稅收籌劃
某大型企業(yè)集團，母公司(獨立法人)為其多個子公司提供綜合管理服務。經(jīng)過國家稅務機關(guān)批準，2008以前年度母公司均以上交“管理費”的形式向子公司收取費用。子公司憑借支付給母公司管理費的相關(guān)證明，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇照魇諜C關(guān)審核后準予當年稅前扣除。
2008年企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費不得稅前扣除。請問該企業(yè)應如何籌劃才能既保證母公司正常收入來源又可以實現(xiàn)子公司企業(yè)所得稅稅前列支問題?
【正確答案】
分析如下：
1.企業(yè)所得稅法實行后，原有的提取管理費文件停止執(zhí)行。即母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費不得在稅前扣除。
2.雖然上交的管理費已不允許稅前扣除，但是如果母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定了服務價格，同時雙方簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，則根據(jù)國家稅務總局2008年8月發(fā)布的《關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]86號)，那么子公司可以將該項服務費作為成本費用在稅前扣除。
