8月26日，美國(guó)商品期貨交易委員會(huì)(CFTC)發(fā)布一條法令，對(duì)百利金融集團(tuán)(PFG)內(nèi)部負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)程序的會(huì)計(jì)師進(jìn)行懲罰，同時(shí)對(duì)Jeannie Veraja-Snelling 未能正確履行審計(jì)職能作出永久禁止其從事審計(jì)工作的處罰。

　　近段時(shí)間以來(lái)，美國(guó)的政府官員圍繞OTC衍生品交易的監(jiān)管改革問(wèn)題展開(kāi)了廣泛的討論。隨后產(chǎn)生了一系列冗長(zhǎng)的指令比如說(shuō)《Dodd-Frank 法案》。這部法案的產(chǎn)生不單單是因?yàn)?008年的金融危機(jī)，另一個(gè)原因是，由一系列因素產(chǎn)生的大范圍企業(yè)破產(chǎn)而導(dǎo)致的這些公司龐大的負(fù)債規(guī)模。

　　美國(guó)一直以來(lái)都支持客戶保護(hù)事業(yè)。本著企業(yè)對(duì)自身負(fù)責(zé)的原則，美國(guó)對(duì)負(fù)責(zé)企業(yè)破產(chǎn)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行了登記管理，借此金融市場(chǎng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)向整個(gè)行業(yè)表明了態(tài)度：確保金融行業(yè)有正確的預(yù)防措施。

　　金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)從業(yè)者實(shí)施監(jiān)管

　　美國(guó)商品期貨交易委員會(huì)(CFTC)針對(duì)來(lái)自伊利諾伊州格倫代爾高地的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是一名個(gè)人執(zhí)業(yè)者的Veraja-Snelling公司的Veraja-Snelling女士采取措施，剝奪其注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。CFTC指控Veraja-Snelling 未能按照CFTC第1.16章的條例規(guī)定對(duì)PFG公司進(jìn)行審計(jì)。

　　Veraja-Snelling公司負(fù)責(zé)對(duì)PFG公司的審計(jì)工作。在公司破產(chǎn)時(shí)，PFG是一家注冊(cè)在案的期貨經(jīng)紀(jì)商(FCM)。盡管從PFG公司進(jìn)行破產(chǎn)清算到現(xiàn)在已經(jīng)一年多過(guò)去了，政府當(dāng)局仍繼續(xù)對(duì)相關(guān)責(zé)任俄方進(jìn)行整治。

作假帳

　　2012年7月10日，美國(guó)商品期貨交易委員會(huì)(CFTC)對(duì)PFG公司及其唯一法定代表人CEO 老Wasendorf涉嫌欺詐進(jìn)行指控。其他的違法行為還包括Wasendorf非法侵占數(shù)百萬(wàn)美元的客戶資金。公司被美國(guó)全國(guó)期貨協(xié)會(huì)(NFA)清查，并在同一天，Mr.Wasendorf曾試圖自殺。

　　僅僅兩天后，金融調(diào)查公司PrivCo 發(fā)現(xiàn)對(duì)PFG公司的金融審計(jì)工作被委托給了Veraja-Snelling 女士，而她所代表的公司里只有她一人，并且她在一處私人住宅進(jìn)行辦公。

　　在那些受到控訴的違法行為中，PFG公司在2011年向委員會(huì)(CFTC)提交的公證的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)查隱瞞真實(shí)數(shù)據(jù)，夸大2.15億多美元。按照CFTC今日頒發(fā)的法令，Wasendorf通過(guò)下列途徑欺騙了Veraja-Snelling 女士和其他人：制造夸大PFG公司銀行賬戶余額的虛假的對(duì)賬單;給Veraja-Snelling 女士發(fā)送一份聲稱已得到銀行方面確認(rèn)的偽造文件。

　　按照CFTC的法令，Wasendorf 能夠隱藏其欺詐行為，部分原因是：PFG公司缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)審查，同時(shí)又不受按照CFTC監(jiān)管規(guī)定所執(zhí)行的審計(jì)工作。法令指出，Veraja-Snelling女士對(duì)PFG公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審查工作沒(méi)有按照公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則(GAAS)進(jìn)行，同時(shí)又沒(méi)有按照CFTC第1.16章規(guī)定，對(duì)確�？蛻糍Y產(chǎn)安全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮藢?shí)和檢測(cè)

　　CFTC執(zhí)法部門(mén)主任David Meister今日就有關(guān)監(jiān)管規(guī)定發(fā)表聲明稱：“正如PFG公司破產(chǎn)所表明的那樣，獨(dú)立的財(cái)會(huì)監(jiān)控能力再怎么強(qiáng)調(diào)都不為過(guò)。期貨經(jīng)紀(jì)商們，最重要的是他們的客戶們，指望審計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)并且每一次審計(jì)工作須謹(jǐn)慎而又專業(yè)化的完成。CFTC監(jiān)管之下不允許有低于標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作出現(xiàn)，也不允許有對(duì)期貨行業(yè)不甚了解的審計(jì)師存在�！�

　　法令指出，Veraja-Snelling女士缺乏對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)商進(jìn)行審查所必須的專業(yè)技術(shù)，沒(méi)有恰當(dāng)?shù)毓蛡蛉藛T并且對(duì)PFG公司進(jìn)行審查，也不能在審查過(guò)程中做到足夠的謹(jǐn)慎。此外，Veraja-Snelling女士在審查期間對(duì)PFG公司內(nèi)部的財(cái)會(huì)控制沒(méi)有進(jìn)行核實(shí)及檢測(cè)，沒(méi)有識(shí)別出Wasendorf 對(duì)客戶賬戶及財(cái)務(wù)報(bào)告的私自控制，而這恰恰說(shuō)明了PFG公司內(nèi)部的財(cái)會(huì)控制的缺失。

　　此外，法令也指出，正是由于Veraja-Snelling女士未能正確確認(rèn)PFG公司的銀行賬戶余額，才導(dǎo)致了銀行工作人員簽署了由審計(jì)師發(fā)送的錯(cuò)誤的鑒定書(shū)，而鑒定書(shū)最終又返還給了審計(jì)師。Veraja-Snelling女士依靠PFG公司的財(cái)會(huì)人員準(zhǔn)備詢證函。在接收到詢證函之后，Veraja-Snelling女士又將詢證函送入了由Wasendorf秘密控制的郵箱。

　　Wasendorf通過(guò)一個(gè)銀行職員在詢證函上偽造簽章，從而偽造了虛假的銀行賬戶。

　　法令最終裁定，Veraja-Snelling女士由于未能按照第1.16章規(guī)定而實(shí)施了不正確不專業(yè)的審計(jì)行為，被永久剝奪會(huì)計(jì)師資格。此外，法令要求她放棄從2011年的審計(jì)工作中獲得酬勞的權(quán)利。

　　2013年6月5日，CFTC控訴美國(guó)國(guó)家銀行協(xié)會(huì)非法持有使用PFG公司客戶的私人資金。美國(guó)律師愛(ài)荷華州北區(qū)辦事處對(duì)Wasendorf進(jìn)行了處罰。2013年1月23日，判處Wasendorf 50年有期徒刑，并繳納多于2.15億美元的賠償金。

　　CFTC執(zhí)法部對(duì)CFTC互換交易及中介監(jiān)督部(Division of Swap Dealer and Intermediary Oversight)在此次事件中的支持表示感謝。