寧夏會計從業(yè)資格考試會計基礎復習筆記(23)

第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬按其所核算和監(jiān)督經濟業(yè)務的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。

　　普通日記賬是兩欄式日記賬，對規(guī)模較小、業(yè)務量較少且簡單的企業(yè)，可以使用普通日記賬程序，但規(guī)模較大、業(yè)務量較多且復雜的企業(yè)，不適宜使用普通日記賬。

　　常見的特種日記賬有現金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記賬。這里只介紹現金日記賬與銀行存款日記賬的設置和登記方法。

　　(一)現金日記賬的格式和登記方法

　　1.現金日記賬的格式

　　現金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿。

　　格式：三欄式和多欄式。

　　注意：必須使用訂本賬。

　　三欄式現金日記賬的格式如表7―3所示(143)。多欄式現金賬記賬的格式如表7―4所示。(144)

　　2.現金日記賬的登記方法

　　現金日記賬由出納員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現金余額。

　　三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期，應與現金實際收付日期一致;

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號

　　(3)摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。

　　對方科目欄：系指現金收入的來源科目或支出的用途科目。

　　(4)收入、支出欄：系指現金實際收付的金額。

　　日清：每日終了，應分別計算現金收入和支出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。

　　月結：要計算現金收付、支出和結存的合計數。

　　在實際工作中，如果要設多欄式現金日記賬，一般常把現金收入業(yè)務和支出業(yè)務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。

　　借貸方分設多欄式現金日記賬的登記方法是：

　　(1)先根據有關現金收入業(yè)務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出業(yè)務的記賬憑證登記現金支出日記賬;

　　(2)每日營業(yè)終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。

　　【例11】(判)借貸方分設的多欄式現金日記賬應于每日營業(yè)終了，根據現金收入日記賬結計的收入合計數，一筆轉入現金支出日記賬的“收入合計”欄中，并結出當日余額。 ( )

　　[答案]×

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。

　　由出納員根據與銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。

　　設置要求：應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

　　1.銀行存款日記賬的格式

　　格式：三欄式和多欄式。

　　注意：都必須使用訂本賬。

　　多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可以分設“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法

　　銀行存款日記賬的登記方法也與現金日記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期;

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現金日記賬的登記方法一致)。

　　(3)對方科目欄：系指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目。

　　(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。文字要簡練，但能概括說明問題。

　　(5)收入、支出欄：系指現金實際收付的金額。

　　日清：每日終了，應分別計算銀行存款的收入和支出的合計數，結算出余額;

　　月結：月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數。二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總賬中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設的總分類賬戶。

　　每一企業(yè)都應設置總分類賬

　　格式：三欄式(借方、貸方和余額三個基本金額欄目)

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿。

　　它對總分類賬起補充說明的作用，其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　1.三欄式明細分類賬

　　三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結算賬戶。

　　2.多欄式明細分類賬

　　多欄式明細分類賬適用于成本費用類科目的明細核算。

　　在實際工作中，成本費用類科目的明細賬，可以只按借方發(fā)生額設置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數很少，可以在借方直接用紅字沖銷。這類明細賬也可以在借方設專欄的情況下，貸方設一總的金額欄，再設一余額欄。

　　3.數量金額式明細分類賬

　　該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，其格式參見表7―12。(150頁)

　　4.橫線登記式明細分類賬

　　橫線登記式明細細分類賬采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。

　　這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據和一次性備用金業(yè)務。

　　【例12】(多)明細分類賬對總分類賬起補充說明的作用，其格式有( )等多種。

　　A.三欄式　　　　　　　　B.兩欄式

　　C.數量金額式　　　　　　D.橫線登記式

　　[答案]ACD

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　明細分類賬的登記通常有幾種方法：一是根據原始憑證直接登記明細賬;二是根據匯總原始憑證登記明細分類賬;三是根據記賬憑證登記明細分類賬。

　　不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬，可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。(考點)

　　【例13】(判)明細賬一般是根據記賬憑證直接登記，但有的明細分類賬可以根據原始憑證或匯總原始憑證登記。 ( )

　　[答案]√

　　【例14】(判)明細賬一般是逐筆登記，也可以定期匯總登記。 ( )

　　[答案]×

　　【例15】(多)下列各項中，通�？勺鳛榈怯浢骷毞诸愘~依據的有( )。

　　A.記賬憑證　　　　　　B.原始憑證

　　C.匯總原始憑證　　　　D.匯總記賬憑證

　　[答案]ABC