寧夏會計從業(yè)資格考試會計基礎復習筆記(28)

第二節(jié) 不同種類賬務處理程序的內(nèi)容

　　一、記賬憑證賬務處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　其一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　概念：記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序

　　特點：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序。

　　記賬憑證:可以是通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　賬簿設置：需要設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬。

　　賬簿格式：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

　　【例2】(單)作為會計核算中最基本的一種賬務處理程序是( )。

　　A.記賬憑證賬務處理程序

　　B.科目匯總表賬務處理程序

　　C.匯總記賬憑證賬務處理程序

　　D.日記總賬賬務處理程序

　　[答案]A

　　(二)優(yōu)缺點及適用范圍

　　記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是：總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。
二、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期未，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　匯總記賬憑證賬務處理程序如圖8―2所示：(163頁)

　　概念：

　　匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　記賬憑證：除設置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　賬簿設置：與記賬憑證賬務處理程序基本相同

　　(二)增加

　　匯總記賬憑證賬務處理程序下要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證為一借一貸或者一貸多借，不應填制一借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(三)優(yōu)缺點及適用范圍

　　匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。

　　其缺點是：不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。
三、科目匯總表賬務處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　一般程序：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或汀總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　概念：科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　特點：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。

　　記賬憑證、賬簿的沒置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

　　科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。

　　(二)優(yōu)缺點及適用范圍

　　科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

　　適用范圍：適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

　　【例3】(單)科目匯總表賬務處理程序的主要缺點是( )

　　A.不利于會計核算分工　　　　　　B.不能進行試算平衡

　　C.反映不出賬戶的對應關系　　　　D.會計科目數(shù)量受限制

　　[答案]C

　　【例4】(多)各種常用賬務處理程序的基本相同點有( )。

　　A.登記總賬的依據(jù)和方法相同

　　B.填制記賬憑證的方法相同

　　C.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

　　D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

　　[答案]BCD

　　【例5】(多)下列各項中，通�？勺鳛榈怯浛偡诸愘~依據(jù)的有( )。

　　A.匯總記賬憑證　　　　B.匯總原始憑證

　　C.原始憑證 　　　　　 D.記賬憑證

　　[答案]AD

　　【例6】(判)分析和利用財務會計報告，做出正確的經(jīng)營決策，是企業(yè)賬務處理程序的重要組成部分。 ( )

　　[答案]×