會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試要點(diǎn)第九章（3）

第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

考點(diǎn)13：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
1．審批之前的處理
根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
2．審批之后的處理
根據(jù)審批的意見，將處理結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。
企業(yè)會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
考點(diǎn)15、財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理
（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）
借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（2）批準(zhǔn)后
流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
固定資產(chǎn)的盤盈
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入
例2、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)10000元，七成新。
（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）
借：固定資產(chǎn) 7000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000
（2）批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 7000
例3、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，價(jià)值5000元。
（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）
借：原材料 7000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000
（2）批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000
貸：管理費(fèi)用 7000
例4、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余150元，無法查明原因。
（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）
借：庫存現(xiàn)金 7000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000
（2）批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 7000
考點(diǎn)15、財(cái)產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理
（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 、累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品
（2）批準(zhǔn)后
對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧，應(yīng)當(dāng)先將其殘料價(jià)值、可以收回的賠款，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”；非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。對(duì)于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。
例5、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)50000元，已提折舊20000元。
（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000
累計(jì)折舊 20000
貸：固定資產(chǎn) 50000
（2）批準(zhǔn)后
借：營(yíng)業(yè)外支出 30000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000
例6、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。
（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000
貸：固定資產(chǎn) 40000
（2）批準(zhǔn)后
借：管理費(fèi)用 15000
營(yíng)業(yè)外支出 25000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000
例7、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金600元，其中應(yīng)由出納員賠償，另外200元無法查明原因。
（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600
貸：庫存現(xiàn)金 600
（2）批準(zhǔn)后
借：其他應(yīng)收款 400
管理費(fèi)用 200
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600