山東省會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)案例分析(5)

　　1．2007年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李四對該年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進(jìn)。李四組織公司會計(jì)人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2007年10月貸款成功。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：

（1）指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？哪些當(dāng)事人違反了哪些會計(jì)職業(yè)道德要求？

（2）哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理？并說明理由。

答：（1）A公司張三、李四、王五均存在編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。張三是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。

（2）李四、王五作為會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會計(jì)職業(yè)道德中的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對李四、王五處3000元以上50000元以下的罰款，李四、王五為會計(jì)人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。

　　2．年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計(jì)檔案就可以銷毀。

要求：根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，回答問題：會計(jì)人員李某觀點(diǎn)是否正確/簡要說明理由。

答：李某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，在對保管期滿的會計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷毀時，對于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)（如超過會計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購買憑證等）的原始憑證�！稌�計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定：一是此類憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀；二是在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點(diǎn)、編號等。）

　　3．甲商場與一空調(diào)生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場供應(yīng)分體空調(diào)機(jī)5000臺，貨款1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調(diào)機(jī)廠的對外銷售。商場為此開具一張1500萬元的匯票給空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司，空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商。原料供應(yīng)商匯票到期時向甲商場兌現(xiàn)時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對外銷售而被工商行政管理部門查處。

請問答：（1）甲商場與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？

（2）空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給原料供應(yīng)商是否有效？為什么？

（3）甲商場拒付理由是否成立？

答：（1）甲商場與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是無效的，因?yàn)楹贤��?guī)定甲商場違法使用另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對外銷售。

（2）空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給原料供應(yīng)商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為的內(nèi)容合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項(xiàng)、程序的合法，至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法，則與此無關(guān)。

（3）商場拒付理由是不成立。理由是票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無因的，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人的前手之間的抗辨事由對抗持票人。