山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試－財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記精編整理

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　　第五節(jié)　其他結(jié)算方式
　　一、信用卡結(jié)算
　　（一）信用卡的概念和種類
信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制裁體卡片。
信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。
　�。ǘ�）申領(lǐng)與使用信用卡結(jié)算的育關(guān)茂定
　�。�1）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。
凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿l8歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)兩張，也有權(quán)要求注銷其附屬卡。
　　（3）單位卡賬戶的資金應(yīng)一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存人，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。續(xù)存資金時(shí)亦同。
個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存人個(gè)人卡賬戶。
　�。�4）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。
　�。�5）持卡人可以持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。但是，單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。
　　（8）單位卡一律不得支取現(xiàn)金。個(gè)人卡持卡人在銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交發(fā)卡銀行或代理銀行。
信用卡透支金額，金卡最高不超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不超過(guò)5千元。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。
　　二、匯兌結(jié)算
　�。ㄒ唬﹨R兌的概念和種類
　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。
　　根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。
　　（二）匯兌的使用范圍
　　匯兌結(jié)算的適用范圍廣泛，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用匯兌結(jié)算方式。
　　匯兌一般用于異地問(wèn)的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，不適用匯兌結(jié)算。
　�。ㄈ�）匯兌憑證記載事項(xiàng)
　�。ㄋ模﹨R兌結(jié)算的基本規(guī)定
　�。�1）匯兌憑證上必須填明收款人。
　�。�2）匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。
匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。
　�。�3）匯人銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。
　　（5）匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。
匯出銀行查明確未匯出款項(xiàng)的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。
匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。
　　三、托收承付結(jié)算
　�。ㄒ唬┩惺粘懈督Y(jié)算的概念
　　托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。
托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。
　�。ǘ�）托收承付結(jié)算的使用范圍
使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易并且采用發(fā)貨制，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。
代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。
　�。ㄈ�）托收承付憑證記載事項(xiàng)
　�。ㄋ模┩惺粘懈督Y(jié)算方式的基本規(guī)定
　　收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。
收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。
收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；
　　付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。
托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為l萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為l千元。
　�。ㄎ澹┩惺粘懈督Y(jié)算的程序
　　（1）托收。
　�。�2）承付。付款人開(kāi)戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。
　　承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。
　�、衮�(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次　　　日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。
　�、隍�(yàn)貨付款。驗(yàn)貨付款的承付期為10天。
　�。�3）逾期付款。
　　付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)，按逾期付款處理。
　�、俑犊钊碎_(kāi)戶銀行對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款
　　金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金。
　　逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。
　�、谫r償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，于次月3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人。
�。�4）拒絕付款。對(duì)下列情況，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：
　�。�5）重辦托收。
　　四、委托收款結(jié)算
　　（一）委托收款結(jié)算的櫥念
　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。
　�。ǘ�）委托收款結(jié)算的適用范圍
　　無(wú)論是在銀行開(kāi)立賬戶的單位還是個(gè)人，凡憑已承兌的商品匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。
委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。
　�。ㄈ�）委托收載憑證記載事項(xiàng)
簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：
　�。�1）表明“委托收款”的字樣；
　�。�2）確定的金額；
　　（3）付款人名稱；
　　（4）收款人名稱；
　　（5）委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；
　　（6）委托日期；
　　（7）收款人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。
　�。ㄋ模┪�托收款結(jié)算的程序
　　（1）委托。
　�。�2）付款。
　�、僖糟y行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。
　�、谝詥挝粸楦犊钊说�，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人，并簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。
按照有關(guān)辦法規(guī)定，付款人未在接到通知日的次日起3日通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。
　�。�3）拒絕付款。
　　五、信用證的基本規(guī)定
　�。ㄒ唬┬庞米C的概念
信用證是指開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。
信用證的申請(qǐng)人通常為購(gòu)貨方，受益人為銷貨方，信用證是開(kāi)證行依據(jù)購(gòu)貨方的申請(qǐng)所開(kāi)出的。
　�。ǘ�）信用證的適用范圍
國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間因商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，對(duì)勞務(wù)供應(yīng)和其他方面的資金清算如行政事業(yè)收費(fèi)、財(cái)政撥款、證券交易等非商品交易結(jié)算不能使用信用證結(jié)算；
信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，可以辦理信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。
未經(jīng)批準(zhǔn)的銀行機(jī)構(gòu)和城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)不能辦理信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。
　�。ㄈ�）信用證條款
　　（四）國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算有關(guān)當(dāng)事人及相應(yīng)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)
　�。�1）申請(qǐng)人，又稱開(kāi)證申請(qǐng)人，即購(gòu)銷合同中的購(gòu)貨方。
　�。�2）開(kāi)證行，是接受申請(qǐng)人的委托，開(kāi)立信用證的銀行，它必須是開(kāi)證申請(qǐng)人的開(kāi)戶銀行。開(kāi)證行通過(guò)開(kāi)證承擔(dān)了根據(jù)受益人提交的正確單據(jù)付款的全部責(zé)任。
　�。�3）受益人，是信用證上指明有權(quán)收取信用證款項(xiàng)的人，一般為購(gòu)銷合同中的銷貨方。
　�。�4）通知行，它是指受開(kāi)證行的委托，通知受益人收到信用證的銀行。通知行實(shí)際是開(kāi)證行的代理人。
　�。�5）議付行，是開(kāi)證行指定的對(duì)銷貨方信用證項(xiàng)下單據(jù)給付對(duì)價(jià)并向開(kāi)證行收款的銀行，為開(kāi)證行指定的受益人開(kāi)戶行，未被指定為議付行的銀行或指定的議付行不是受益人的開(kāi)戶行，不得辦理議付。

【例題•單選題】信用卡持卡人可以持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。但是，單位卡不得用于（ ）萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。
A.5
B.10
C.20
D.30
[答案]B

【例題•單選題】信用卡透支金額，金卡最高不超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不超過(guò)5千元。信用卡的透支期限最長(zhǎng)為（ ）天。
A.10
B.30
C.60
D.90
[答案]C

【例題•判斷題】委托收款結(jié)算方式只在同城使用，異地不可使用。（ ）
[答案]錯(cuò)

【例題•判斷題】匯兌一般用于同城范圍或同一票據(jù)區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，異地間的結(jié)算不使用匯兌結(jié)算。（ ）
[答案]錯(cuò)

【例題•單選題】下列只適用于異地辦理結(jié)算的結(jié)算方式是（ ）。
A.銀行匯票
B.商業(yè)匯票
C.銀行本票
D.匯兌
[答案]D

【例題•多選題】可以辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)包括（ ）。
A.發(fā)貨制的商品交易
B.因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)
C.代銷商品的款項(xiàng)
D.賒銷商品的款項(xiàng)
[答案]AB

【例題•單選題】在托收承付結(jié)算方式下，付款人開(kāi)戶銀行對(duì)付款人逾期支付的貨款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天（ ）計(jì)算一期付款賠償金。
A.千分之五
B.萬(wàn)分之三
C.萬(wàn)分之五
D.千分之三
[答案]C

【例題•單選題】國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間（ ）。
A.因商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算
B.勞務(wù)供應(yīng)產(chǎn)生的資金清算
C.行政事業(yè)收費(fèi)
D.證券交易清算
[答案]A