山東會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)提綱：第七章教材例題(2)

（9）3月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。 
對(duì)于應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算；對(duì)于應(yīng)交的教育費(fèi)附加，不能通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算，因?yàn)榻逃�費(fèi)附加不是稅，而是一種附加，所以應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)交款”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下： 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1500 
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　1000 
其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加　500 
（10）3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知A產(chǎn)品單位成本30元，成本共計(jì)30000元。 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 30000 
貸：庫(kù)存商品　30000 
（11）3月31日，將本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方。 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　50000 
貸：本年利潤(rùn) 50000 
（12）3月31日，將本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。 
借：本年利潤(rùn)　30000 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　30000 
（13）3月31日，將本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1500元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1800元、管理費(fèi)用5700元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。 
借：本年利潤(rùn)　9800 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　1500 
營(yíng)業(yè)費(fèi)用　800 
財(cái)務(wù)費(fèi)用　1800 
管理費(fèi)用　5700 
（14）3月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅3060元。 
借：所得稅　3060 
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅　3060 
（15）3月31日，將本月所得稅3060元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。 
借：本年利潤(rùn)　3060 
貸：所得稅　3060 
（16）3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)7140元。 
這筆業(yè)務(wù)不會(huì)發(fā)生。此題是本教材存在的一個(gè)嚴(yán)重的錯(cuò)誤。原因是“本年利潤(rùn)”賬戶核算的是本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，顧名思義，在年終之前，不需將其余額轉(zhuǎn)出。按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，在年度終了時(shí)，才將“本年利潤(rùn)”賬戶的余額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。所以，在3月31日，絕對(duì)不可能結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。因此教材上P121的這筆分錄應(yīng)該劃掉。同時(shí)，教材P123的科目匯總表中“利潤(rùn)分配”一欄中的數(shù)據(jù)7140應(yīng)該劃掉，相應(yīng)地將“本年利潤(rùn)”借方的數(shù)據(jù)“50000”改為“42860”，合計(jì)欄中的“142560”改為“135420”，“218360”應(yīng)改為“211220”。