山東會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)提綱：賬務(wù)處理程序內(nèi)容(1)

二、賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容： 
（一）相關(guān)內(nèi)容的比較 
項(xiàng) 目 
記賬憑證賬務(wù)處理程序 
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 
科目匯總表賬務(wù)處理程序 
特點(diǎn) 
直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務(wù)處理程序。 
定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 
編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。 
憑證設(shè)置 
可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 
除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證之外，還應(yīng)該設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 
與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。 
賬簿設(shè)置 
需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬和總分類賬。 
與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。 
與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。 
優(yōu)點(diǎn) 
簡(jiǎn)單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 
（1）減輕了登記總分類賬的工作量；（2）便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 
可以減輕登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。 
缺點(diǎn) 
登記總分類賬的工作量較大。 
不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量較大。 
不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。 
適用范圍 
規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 
規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 
〔例1〕在不同的賬務(wù)處理程序中，登記總賬的依據(jù)不同。（�。� 
答案：√ 
〔例2〕匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并可以做到試算平衡。（�。� 
答案：× 
解析：科目匯總表賬務(wù)處理程序可以做到試算平衡。 
〔例3〕科目匯總表賬務(wù)處理程序中，科目匯總表不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序可以克服科目匯總表賬務(wù)處理程序的這個(gè)缺點(diǎn)。（�。� 
答案：√ 
〔例4〕記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。（�。� 
答案：× 
解析：記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 
〔例5〕在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要包括（�。�。 
A.記賬憑證賬務(wù)處理程序 
B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 
C.科目匯總表賬務(wù)處理程序 
D.記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序 
答案：ABCD
解析：在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有三種（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序。其中，科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。 
（二）各種賬務(wù)處理程序的一般程序 
1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序： 
（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 
注意：不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總到一起。例如：不能把賒銷和現(xiàn)銷的原始憑證匯總到一起。 
（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 
（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 
（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； 
注意：在日常會(huì)計(jì)核算中，明細(xì)分類賬主要是根據(jù)記賬憑證登記，只有個(gè)別明細(xì)分類賬（例如原材料明細(xì)賬）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。 
（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 
（6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額要同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)保證相符； 
（7）期末，根據(jù)結(jié)賬以后的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。