山東會計證考試會計基礎(chǔ)重點(diǎn)提綱：總分類賬戶(2)

〔例19〕簡述總賬賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的具體要求。
答案：所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面計入有關(guān)總分類賬戶，另一方面計入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。要求做到四點(diǎn)：（1）所依據(jù)會計憑證相同；（2）借貸方向相同；（3）所屬會計期間相同；（4）計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。
〔例20〕某企業(yè)2002年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20 000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額為：
A種材料400公斤，每公斤10元，計4000元；B種材料2 000公斤，每公斤8元，計16 000元。
（1）6月份購進(jìn)A種材料200公斤，單價為10元，計2 000元；B種材料1 000公斤，單價為9元，計9 000元，貨款11 000元從銀行支付。
（2）6月10日從倉庫發(fā)出A種材料500公斤，每公斤10元，計5 000元；B種材料700公斤，每公斤8元，計5 600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
則：根據(jù)上述發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：
（1）借：原材料――A材料 2 000
――B材料 9 000
貸：銀行存款 11 000
（2）借：生產(chǎn)成本 10 600
貸：原材料――A材料 5 000
――B材料 5 600
根據(jù)上述會計分錄登記原材料總分類賬和明細(xì)分類賬如下：
表－1