上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記第二章第三節(jié)

第三節(jié)　票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述

（一）票據(jù)的概念

票據(jù)，是指出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見票時(shí)或者指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價(jià)證券。票據(jù)一詞，有廣義和狹義之分。我國(guó)《票據(jù)法》所指的票據(jù)是狹義的票據(jù)，即包括匯票、本票和支票三種。

票據(jù)作為一種有價(jià)證券，與其他有價(jià)證券相比，具有自己的特征，主要是：

1.票據(jù)是完全有價(jià)證券；票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)讓和行使與票據(jù)是密不可分的。

2.票據(jù)是金錢證券；是以支付一定金額為目的的。

3.票據(jù)是流通證券；票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓可以通過直接交付票據(jù)或背書的方式行使。

4.票據(jù)是文義證券；票據(jù)權(quán)利內(nèi)容以及與票據(jù)有關(guān)的一切事項(xiàng)均以票據(jù)上記載的文字為準(zhǔn)。

5.票據(jù)是無因證券；只要票據(jù)的權(quán)利人持有票據(jù)就可享有票據(jù)上的權(quán)利，不必對(duì)取得票據(jù)的原因負(fù)證明責(zé)任。

6.票據(jù)是要式證券；票據(jù)的制作、記載事項(xiàng)只有按照法定的方式行使，方可產(chǎn)生票據(jù)效力。

（二）票據(jù)行為

票據(jù)行為，是指票據(jù)關(guān)系的當(dāng)事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關(guān)系而進(jìn)行的要式法律行為，包括出票、背書、承兌、保證等。其成立必須符合以下幾個(gè)條件：

1.行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力

2.行為人的意思表示必須真實(shí)或無缺陷

3.票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定

4.票據(jù)行為必須符合法定形式。

（三）票據(jù)權(quán)利

票據(jù)權(quán)利，是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，該權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

付款請(qǐng)求權(quán)是票據(jù)上的主權(quán)利（第一順序權(quán)利），追索權(quán)是票據(jù)上的附條件權(quán)利（第二順序權(quán)利），當(dāng)付款請(qǐng)求權(quán)不能使實(shí)現(xiàn)（也就是遭到拒絕）才可以行使追索權(quán)。
二、匯票

（一）匯票的概念和種類

匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

匯票有以下特征：

（1）匯票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。

（2）匯票是由出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券。

（3）匯票既可以是見票即付，也可以是約期付款。

（4）匯票是付款人無條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù)。

匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，通常主要分為：

（1）根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

（2）根據(jù)付款期限的不同，匯票可分為即期匯票（銀行匯票）和遠(yuǎn)期匯票。注意：未記載付款日期的商業(yè)匯票視同即期匯票。

（二）銀行匯票

1.銀行匯票的定義

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種即期匯票，又是一種記名匯票。銀行匯票的出票銀行為該票據(jù)的付款人。

2.銀行匯票的使用范圍

單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填寫“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金�，F(xiàn)金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人為個(gè)人，且必須交存現(xiàn)金，才可以辦理。

沒有填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票收款人，如果需要支取現(xiàn)金，應(yīng)由代理付款銀行根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

3.銀行匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行匯票”的字樣；②無條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。

4.銀行匯票的提示付款期限

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行）不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款。

銀行匯票的有效期限是自出票日起2年內(nèi)。

5.銀行匯票的辦理和使用要求

（1）出票

①出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。可見，出票應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。

②出票的效力。出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定完成出票行為后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力，形成票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，這一關(guān)系因匯票當(dāng)事人地位的不同而有所不同。

第一，對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權(quán)利。

第二，對(duì)付款人的效力。付款是付款人的一項(xiàng)權(quán)限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔(dān)付款的義務(wù)。

第三，對(duì)出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實(shí)現(xiàn)。如果持票人依法請(qǐng)求付款時(shí)，而付款人不予付款，出票人就應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

（2）背書

①背書的概念。背書，是指持票人在票據(jù)的背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。

根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定：“以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。”

②背書的記載事項(xiàng)。背書是一種要式行為，其記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書記載的事項(xiàng)包括：

第一，背書人簽章。背書人簽章是背書的絕對(duì)記載事項(xiàng)。

第二，被背書人的名稱。被背書人的名稱也是背書的絕對(duì)記載事項(xiàng)。

第三，背書日期。背書日期是背書的相對(duì)記載事項(xiàng)。

③背書不得記載的事項(xiàng)：

第一，附有條件的背書。附有條件的背書是指背書人在背書時(shí)，記載一定的條件，以限制或者影響背書的效力。根據(jù)規(guī)定，匯票背書是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

第二，部分背書。部分背書，是指背書人在背書時(shí)，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。部分背書無效。

④禁止背書。禁止背書，是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。

第一，出票人的禁止背書。出票人的禁止背書應(yīng)記載在匯票的正面。

第二，背書人的禁止背書。背書人的禁止背書應(yīng)記載在匯票的背面。

（3）承兌

①承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是商業(yè)匯票特有的制度。

②提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應(yīng)當(dāng)在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關(guān)于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。

（1）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。

（2）見票后定期付款匯票的提示承兌期限。

另外，銀行匯票是見票即付的匯票，則無需提示承兌。

③承兌的效力。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任，而這種責(zé)任是付款人的一種絕對(duì)無條件的責(zé)任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。

（4）保證

①保證的概念。保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所作的一種附屬票據(jù)行為。

②保證的效力：

第一，保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

第二，保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任，保證人與被保證人在票據(jù)債務(wù)的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權(quán)。

第三，保證人的保證責(zé)任不限于確定的票據(jù)債務(wù)人，凡對(duì)被保證的票據(jù)債務(wù)人享有權(quán)利的一切票據(jù)權(quán)利人，均可依該保證向保證人主張權(quán)利。

第四，保證人履行債務(wù)后即解除自己和被保證人及其后手票據(jù)債務(wù)人的票據(jù)責(zé)任，并產(chǎn)生對(duì)票據(jù)保證人的代位權(quán)。

（5）付款

①付款的概念。付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。

②付款期限。銀行匯票屬于見票即付的匯票，不存在付款期限的問題。

見票即付的匯票不存在付款期限。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

定日付款的匯票付款期限自出票之日起計(jì)算，并在匯票上記載具體到期日。

出票后定期付款的匯票付款期限自出票之日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌之日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

③付款提示。付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請(qǐng)求其付款的行為。根據(jù)規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。

定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。

持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。

④付款的責(zé)任。

（6）追索權(quán)

①追索權(quán)的概念。追索權(quán)，是指持票人在票據(jù)到期不獲付款、不獲承兌或有其他法定原因，并在實(shí)施行使或保全票據(jù)上權(quán)利的行為后，可以向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額、利息及其他法定款項(xiàng)的一種票據(jù)權(quán)利。這是在票據(jù)權(quán)利人的付款請(qǐng)求權(quán)得不到滿足之后，法律賦予持票人對(duì)票據(jù)權(quán)利人進(jìn)行追償?shù)囊环N權(quán)利。

②追索權(quán)的當(dāng)事人。追索權(quán)的當(dāng)事人包括追索權(quán)人和償還義務(wù)人。追索權(quán)人包括最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人；償還義務(wù)人包括：出票人、背書人、承兌人和保證人。

③追索權(quán)的行使

第一，行使追索權(quán)的原因有：匯票到期被拒絕付款；匯票在到期日前被拒絕承兌；在匯票到期日前，承兌人或付款人死亡或逃匿；在匯票到期日前，承兌人或付款人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)。持票人的付款請(qǐng)求權(quán)（即第一項(xiàng)權(quán)利）得不到滿足，作為對(duì)其付款請(qǐng)求權(quán)的一種補(bǔ)救，持票人就可以行使追索權(quán)（即第二項(xiàng)權(quán)利）。

第二，行使追索權(quán)的程序是：取得被拒絕證明、退票理由書或其他合法證明；自取得被拒絕承兌或付款有關(guān)證明之日起3日內(nèi)向其前手一人、數(shù)人或全體發(fā)出追索通知；

④追索對(duì)象的確定和責(zé)任承擔(dān)。追索對(duì)象即被追索人（包括出票人、背書人、承兌人和保證人）或償還義務(wù)人。

作為被追索人的出票人、背書人、承兌人和保證人承擔(dān)連帶責(zé)任�！镀睋�(jù)法》規(guī)定：“持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中的一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)”�！镀睋�(jù)法》又對(duì)回頭背書的情形作了規(guī)定：“持票人為出票人的，對(duì)其前手無追索權(quán)。”

⑤追索金額：

持票人或其他追索權(quán)人追索的金額有：被拒絕付款的匯票金額；匯票的金額從到期日或提示付款日至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同檔次的流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息；取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知的費(fèi)用。

被追索人清償債務(wù)后再追索的金額有：已清償?shù)娜�部金額；匯票的金額從清償日至再追索清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；發(fā)出通知的費(fèi)用。

（三）商業(yè)匯票

1.商業(yè)匯票的定義

2.商業(yè)匯票的種類

商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

3.商業(yè)匯票的使用范圍

商業(yè)匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，在異地和同城均可使用。

4.商業(yè)匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。

5.商業(yè)匯票的提示付款期限

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

6.商業(yè)匯票的辦理和使用要求

（1）出票。

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)并交由付款人承兌。

（2）承兌。

付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

（3）付款。

商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。
三、支票

（一）支票的概念和種類

支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

支票是票據(jù)的一種，具有與匯票、本票相同的要式性、無因性、文義性等基本特征。支票是出票人委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)支出票款的票據(jù)，是一種委付證券。

支票有3個(gè)基本當(dāng)事人即出票人、收款人、付款人。

支票按照付款方式不同分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。普通支票用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

（二）支票的使用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

我國(guó)支付結(jié)算辦法規(guī)定的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票均為不定額支票，由出票人根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定出票金額。

（三）支票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“支票”字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，支票無效。

支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

（四）支票提示付款期限

支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

（五）支票的辦理要求

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)和使用支票。

（六）禁止簽發(fā)的支票

1.禁止簽發(fā)空頭支票

所謂空頭支票，是指出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。

2.禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票

簽發(fā)空頭支票和簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，銀行予以退票，并按票面金額對(duì)其處以5%且不低于1 000元的罰款；同時(shí)持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

（七）支票的付款

根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定：“持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起10天內(nèi)向付款人提示付款�！� 超過提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
四、銀行本票

1.銀行本票的概念

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行本票具有兩個(gè)重要特征：一是銀行本票的出票人資格有限制。按照有關(guān)規(guī)定，銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行。二是銀行本票僅限于見票即付，屬于即期本票，是一種支付證券而不是信用證券。任何銀行不得簽發(fā)遠(yuǎn)期本票。銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票兩種，定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬元和5萬元。

2.銀行本票的使用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各項(xiàng)款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

3.銀行本票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行本票”的字樣；②無條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行本票無效。

4.銀行本票的辦理和使用要求

（1）申請(qǐng)（2）出票（3）受理（4）付款