上海會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精編筆記：記賬憑證填制

　　記賬憑證填制與審核實(shí)例
　　（一）收款憑證的填制方法
　　收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收款后填制的，包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。收款憑證左上方的“借方科目”后，只能填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目；憑證內(nèi)的“貸方科目”，應(yīng)填列庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款對(duì)應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目；“金額”欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額；“記賬”欄填寫(xiě)依據(jù)本記賬憑證登記相關(guān)賬簿后的記賬符號(hào)（一般在該欄內(nèi)打√）。另外，還應(yīng)注明所附原始憑證張數(shù)并簽名或蓋章。
　　某企業(yè)2010年2月5日銷售貨物一批，價(jià)款20 000元，增值稅款3 400元，收到購(gòu)買單位支票一張，辦妥相關(guān)資料后交存銀行。出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制銀行存款憑證，其內(nèi)容與格式見(jiàn)表4-17。
　　表4一l7收款憑證
　　借方科目.銀行存款 2010年2月5日 收字第3號(hào)

　　會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 填制： 出納： 交款人：
　�。ǘ�）付款憑證的填制方法
　　付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證付款后填制的，包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。付款憑證左上方的“貸方科目”后，只能填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目；憑證內(nèi)的“借方科目”，應(yīng)填列庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款對(duì)應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目；“金額”欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額；“記賬”欄填寫(xiě)依據(jù)本記賬憑證登記相關(guān)賬簿后的記賬符號(hào)（一般在該欄內(nèi)打√）。另外，還應(yīng)注明所附原始憑證張數(shù)并簽名或蓋章。
　　某企業(yè)2010年2月12日購(gòu)入A材料一批，價(jià)格10 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，共計(jì)11 700元，開(kāi)出支票一張支付購(gòu)料款，出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內(nèi)容與格式見(jiàn)表4-18
　　表4一l8付款憑證
　　貸方科目：銀行存款 2010年2月12日 付字第l0號(hào)

　　會(huì)計(jì)主管：記賬： 稽核： 填制： 出納： 領(lǐng)款人：
　�。ㄈ�）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法
　　轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制。在“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄內(nèi)，應(yīng)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的相應(yīng)總賬科目和明細(xì)科目，借方科目在先，貸方科目在后；在“借方金額”和“貸方金額”欄內(nèi)，應(yīng)分別填寫(xiě)各會(huì)計(jì)科目應(yīng)借、應(yīng)貸的相應(yīng)金額，借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。另外，還應(yīng)注明所附原始憑證張數(shù)并簽名或蓋章。
　　某企業(yè)2010年2月15日領(lǐng)用鋼材生產(chǎn)甲產(chǎn)品，領(lǐng)用材料金額10 000元，會(huì)計(jì)人員填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見(jiàn)表4-19
　　表4一19轉(zhuǎn)賬憑證
　　2010年2月15日 轉(zhuǎn)字第8號(hào)

　　會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 填制： 出納： 領(lǐng)款人：