會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)整理7.2

第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

　　一、記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　1.定義：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。(判斷)

　　地位：會(huì)計(jì)核算基本的賬務(wù)處理程序。

　　2.格式：

　　記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式;

　　賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。

　　總分類賬和日記賬的格式均可采用三欄式;明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。

　　3.步驟

　　1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;

　　2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　4.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　5.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;

　　6.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　4.優(yōu)缺點(diǎn)：

　　記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

　　缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。(單選)

　　5.適用范圍：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。(判斷)

　　【例題•單選題】記帳憑證賬務(wù)處理程序適用于( )的單位

　　A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少　　B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多

　　C.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少　　D.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多

　　[答案]A

　　二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　(一)要點(diǎn)

　　1.定義：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　2.格式：

　　憑證：匯收、匯付、匯轉(zhuǎn)

　　總分類賬：設(shè)對(duì)應(yīng)科目

　　3.步驟

　　P138

　　4)根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　5)根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　(二)匯收、匯付、匯轉(zhuǎn)編制

　　1.匯總收款憑證

　　按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方分別設(shè)置，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總

　　借：銀行存款　　　　　　　100

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　100

　　借：銀行存款　　　　　　　200

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　200

　　借：銀行存款　　　　　　　300

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　300

　　借：銀行存款　　　　　　　400

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　400

　　　　　　匯總收款憑證：

　　借：銀行存款　100+200+300+400

　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　100+200　

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　300+400

　　登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。

　　2.匯總付款憑證

　　貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總。

　　3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證

　　貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總。

　　借：生產(chǎn)成本　　　　100

　　　　貸：原材料　　　　　　100

　　借：制造費(fèi)用　　　　100

　　　　貸：原材料　　　　　　100

　　借：管理費(fèi)用　　　　100

　　　　貸：原材料　　　　　　100

　　由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(三)優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

　　優(yōu)點(diǎn)：

　　按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，更便于核對(duì)和分析賬目。

　　根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以減輕記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量。

　　缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
　　三、科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　(一)要點(diǎn)

　　1.定義：定期根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　2.格式：與第一種相同。

　　3.步驟

　　P143

　　4)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　5)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　(二)科目匯總表的編制

　　根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期(如5天或10天)匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)，并分別相加，以反映全部會(huì)計(jì)科目在一定期間的借、貸方發(fā)生額。

　　科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　(三)優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

　　優(yōu)點(diǎn)：(判斷)

　　減少登記總分類賬的工作量

　　可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。

　　缺點(diǎn)：(判斷)

　　在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目。

　　因此，這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。(沒有規(guī)模大)

　　【例題•多選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是( )

　　A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

　　B.可以做到試算平衡

　　C.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　D.減輕登記總賬的工作量

　　[答案]BD

　　【例題•判斷題】采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。( )

　　[答案]√

　　【例題•判斷題】各種賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)都是不同的。( )

　　[答案]×

　　【例題•多選題】各種賬務(wù)處理程序的相同之處有( )

　　A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

　　B.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)賬

　　C.根據(jù)記賬憑證登記總分類賬

　　D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　[答案]ABD

　　【例題•多選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)有( )。

　　A.記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證

　　B.定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證

　　C.根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬

　　D.根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的科目進(jìn)行歸類，并計(jì)算出每一總賬科目本期發(fā)生額

　　[答案]BCD

　　【例題•判斷題】各賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和程序不同。( )

　　[答案]×