上海會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精編筆記：結(jié)賬

　　第六節(jié)　結(jié) 賬 

　　一、結(jié)賬的意義 
　　結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將一定期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)工作。通過(guò)結(jié)賬可以全面、系統(tǒng)地反映單位一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化情況及其結(jié)果，為總括反映財(cái)務(wù)狀況、考核財(cái)務(wù)成果及編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。 

　　二、結(jié)賬程序 
　　1.檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬。結(jié)賬前，必須將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并通過(guò)對(duì)賬確保賬簿記錄正確。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。企業(yè)不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬或?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拖延至下期登賬，也不能先編會(huì)計(jì)報(bào)表而后結(jié)賬。 
　　2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，編制有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整記賬憑證進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，以正確反映本期的收入和費(fèi)用，如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷等；對(duì)于需要在本月辦理的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、稅金及附加的計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)等，均應(yīng)編制有關(guān)記賬憑證并登記入賬。 
　　3.編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶本期發(fā)生額。將本期實(shí)現(xiàn)的各種收入從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等收入類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等費(fèi)用類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，以便計(jì)算確定本期財(cái)務(wù)成果。 
　　4.結(jié)算出所有科目的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 
　　 
　　三、結(jié)賬方法 
　　結(jié)賬工作一般按月度、季度、半年度和年度進(jìn)行。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，有些賬戶還要求結(jié)出本期發(fā)生額。結(jié)出余額后，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。在賬簿中，結(jié)賬通過(guò)劃“結(jié)賬線”表示：平時(shí)結(jié)賬劃單紅線，年末結(jié)賬劃雙紅線。“結(jié)賬線”應(yīng)用通欄紅線表示，不能只在賬頁(yè)中的金額部分劃線。 
　　1.月結(jié)。月結(jié)時(shí)，對(duì)于需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)在各賬戶本月最后一筆金額下劃一條通欄單紅線，并在紅線下的“摘要”欄中注明“本月發(fā)生額及余額”或“本月合計(jì)”字樣，同時(shí)結(jié)算出本月借力和貸方發(fā)生額及期末余額，并標(biāo)明余額方向，然后在本行下面再劃一條通欄單紅線，表示月結(jié)。對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，在每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下劃一條通欄單紅線即可。對(duì)需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月止的累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，在本行下再劃一條通欄單紅線。 
　　2.季結(jié)。季度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在本季度末最后一個(gè)月進(jìn)行月結(jié)后，在季終月的“月結(jié)”行下的“摘要”欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及季末余額”、“本季合計(jì)”或“季結(jié)”字樣，并在季結(jié)行下再劃一條通欄單紅線。半年度結(jié)賬方法可比照季結(jié)進(jìn)行。 
　　3.年結(jié)。年度終了時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額及年末余額。具體做法是：在第四季度季結(jié)的紅線下面一行，結(jié)算出全年四個(gè)季度的借貸方發(fā)生額和年末余額，并標(biāo)明余額方向，在摘要欄內(nèi)注明“本年發(fā)生額及余額”、“本年合計(jì)”或“年結(jié)”字樣，并在下面劃通欄雙紅線，表示“封賬”。年結(jié)時(shí)，對(duì)于有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。