上海會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)精編筆記：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款
　　其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。其主要內(nèi)容包括：第一，應(yīng)收的各種賠款，如因職工失職造成損失而應(yīng)向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；第二，應(yīng)收的各種罰款；第三，存出保證金，如租入包裝物暫付的押金；第四，備用金，如暫付給企業(yè)有關(guān)部門或個人周轉(zhuǎn)使用的款項；第五，應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項，如為職工墊付的水電費等；第六，不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款；第七，其他各種應(yīng)收、暫付款項。
　　1.備用金的會計處理
　　備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。
　　為了反映和監(jiān)督備用金的領(lǐng)用和使用情況，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶下設(shè)置“備用金”二級賬戶，或設(shè)置“備用金”一級賬戶，借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金的使用和收回數(shù)額，余額在借方，表示周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。
　　根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額制和非定額制兩種情況。
　�。�1）定額制備用金的核算
　　定額制是指根據(jù)使用部門和人員的實際工作需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再付給現(xiàn)金，補足其定額的制度。
　　【例10－42】某企業(yè)第一生產(chǎn)車間核定的備用金定額為2 000元，以現(xiàn)金撥付。
　　『正確答案』
　　借：其他應(yīng)收款――備用金（一車間）　　2 000
　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　2 000
　　【例10－43】上述生產(chǎn)車間報銷日常管理支出1 450元。
　　『正確答案』
　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　1 450
　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　1 450
　�。�2）非定額制備用金的核算
　　非定額制是指為了滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人現(xiàn)金，使用后實
　　報實銷的制度。
　　【例10－44】某企業(yè)行政管理部門李強外出預(yù)借差旅費1 000元，以現(xiàn)金付訖。
　　『正確答案』
　　借：其他應(yīng)收款――備用金（李強）　　　1 000
　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　1 000
　　【例10－45】李強出差歸來，報銷差旅費950元，退回現(xiàn)金50元。
　　『正確答案』
　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　950
　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　 50
　　　　貸：其他應(yīng)收款――備用金（李強）　　　1 000
　　2.備用金以外的其他應(yīng)收款的會計處理
　　企業(yè)發(fā)生備用金以外的其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶；收回時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。
　　【例10－46】企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金2 000元。
　　『正確答案』
　　借：其他應(yīng)收款――存出保證金　　　　2 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 000
　　【例10－47】租入包裝物按期如數(shù)退回，收到出租方退還的押金2 000元，已存入銀行。
　　『正確答案』
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　貸：其他應(yīng)收款――存出保證金　　　　2 000