上海會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精編筆記：職工薪酬的核算(1)

 　　應(yīng)付職工薪酬的核算
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該賬戶貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等；該賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬�！皯�(yīng)付職工薪酬”賬戶應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶；應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶；管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。
　　向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等時(shí)，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬醫(yī)療費(fèi)、個(gè)人所得稅）等，借記“應(yīng)付職工薪酬――工資”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個(gè)人所得稅”等賬戶；支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)費(fèi)）”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；按照國家有關(guān)規(guī)定交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬――社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積金）”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　　【例10－52】20×9年3月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)放工資2 680 000元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資l 800 000元；生產(chǎn)部門管理人員工資250 000元；公司管理部門人員工資300 000元；公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資200 000元；從事建造廠房人員工資130 000元。3月31日，甲公司通過銀行代發(fā)了本月工資。
　　『正確答案』
　　（1）計(jì)提工資時(shí)：
　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　1 800 000
　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　250 000
　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　300 000
　　　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　200 000
　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　130 000
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬――工資薪金　　　2 680 000
　�。�2）發(fā)放工資時(shí)：
　　借：應(yīng)付職工薪酬――工資薪金　　　2 680 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　2 680 000