上海會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)精編筆記：應(yīng)交營業(yè)稅

　　應(yīng)交營業(yè)稅
　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用。稅率從3%～20%不等。
　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細賬戶，核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅，借方登記已交納的營業(yè)稅，期末貸方余額反映尚未交納的營業(yè)稅。
　　企業(yè)按照營業(yè)額及其適用稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶；企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶；實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
　　【例10-66】20×9年8月，A管理咨詢公司本月的營業(yè)收入為500萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%。9月7日，A公司通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。不考慮其他稅費。
　　『正確答案』
　　（1）8月31日，計算應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加時：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　275 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　 　250 000
　　　　　　　　　　――應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　 　 17 500
　　　　　　　　　　――應(yīng)交教育費附加　　　　 　　7 500
　�。�2）9月7日，繳納稅費時：
　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 　　　　　　250 000
　　　　　　　　――應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　　17 500
　　　　　　　　――應(yīng)交教育費附加　　　　　 7 500
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　275 000