會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第8章復(fù)習(xí)資料

　　一、實(shí)際成本法核算內(nèi)容
　　1.購(gòu)入材料(兩看，一看是否驗(yàn)收入庫(kù);二看是否付款)
　　驗(yàn)收入庫(kù)：通過(guò)“原材料”核算
　　尚未驗(yàn)收入庫(kù)：通過(guò)“在途物資”核算
　　以支票支付：通過(guò)“銀行存款”
　　如果付款以銀行匯票支付：通過(guò)“其他貨幣資金”核算
　　以銀行本票支付：通過(guò)“其他貨幣資金”核算
　　如果簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票：通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”核算
　　未付款如果背書(shū)轉(zhuǎn)讓一張商業(yè)匯票：通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”核算
　　如果只是款未付，則通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算
　　例1：從外地購(gòu)入圓鋼一批，買價(jià)8200元，供貨單位發(fā)貨時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)300元，共計(jì)8500元，另外支付按圓鋼購(gòu)價(jià)的17%計(jì)算增值稅。(運(yùn)費(fèi)部分抵扣增值稅省略)貨款、運(yùn)費(fèi)以及增值稅已通過(guò)銀行支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：原材料8500
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1394(8200×17%)
　　　　貸：銀行存款9894
　　例2：從鋼鐵公司購(gòu)入鋼材一批，買價(jià)34000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)800元，另外按鋼材購(gòu)價(jià)的17%計(jì)算增值稅。貨款運(yùn)費(fèi)以及增值稅通過(guò)銀行支付，鋼材尚未入庫(kù)。根據(jù)銀行結(jié)算憑證及所附發(fā)票及運(yùn)費(fèi)單據(jù)作會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：在途物資――鋼鐵公司34800
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5780
　　　　貸：銀行存款40580
　　待鋼材入庫(kù)時(shí)，從在途材料的貸方轉(zhuǎn)入原材料的借方。
　　借：原材料34800
　　　　貸：在途物資――鋼鐵公司34800
　　例3：從上海軋鋼廠購(gòu)進(jìn)冷軋板一批，貨款15000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)400元，另外按貨款的17%計(jì)算增值稅，收到結(jié)算憑證，材料驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)存款不足尚未付款，作會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：原材料15400
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2550
　　　　貸：應(yīng)付賬款17950
　　待以后支付款項(xiàng)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：
　　借：應(yīng)付賬款17950
　　　　貸：銀行存款17950
　　若對(duì)方同意延期付款，開(kāi)出承兌商業(yè)匯票抵付上項(xiàng)應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)作為分錄如下：
　　借：應(yīng)付賬款17950
　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)17950
　　例4：乙公司將持有的尚未到期的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給某鋼鐵廠，用于購(gòu)買鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款62000元，增值稅為10540元，并簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，補(bǔ)付貨款與票據(jù)面值之間的差額2340元，材料已經(jīng)到貨并驗(yàn)收入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄。
　　借：原材料62000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10540
　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)70200
　　　　　　銀行存款2340
　　2.材料已收到，但結(jié)算憑證未到。
　　這種情況通�？梢詴簳r(shí)不進(jìn)行總分類核算，但遇到月末結(jié)算憑證仍未到達(dá)時(shí)，應(yīng)對(duì)這批材料暫估入賬，借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款”，待下月初用紅字沖銷上述分錄，結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)按實(shí)際買價(jià)借記“原材料”，并借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目
　　3.材料發(fā)出的總分類核算??主要看材料去哪了
　　根據(jù)上述“發(fā)料憑證匯總表”月末據(jù)以進(jìn)行發(fā)出材料的總分類核算，作會(huì)計(jì)分錄
　　借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)車間領(lǐng)料)
　　　　生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本(輔助車間領(lǐng)料)
　　　　制造費(fèi)用(車間一般物料消耗)
　　　　管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)料)
　　　　在建工程(工程領(lǐng)料)
　　　　銷售費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)料)
　　　　貸：原材料
　　二、材料計(jì)劃成本法的核算
　　1、外購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)可以分為三個(gè)步驟：
　　(1)采購(gòu)：借：材料采購(gòu)(金額為實(shí)際成本)
　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
　　　　　　　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目)
　　(2)驗(yàn)收入庫(kù)：
　　注意：計(jì)劃成本=驗(yàn)收入庫(kù)的數(shù)量×計(jì)劃單價(jià)
　　借：原材料(金額為計(jì)劃成本)
　　　　貸：材料采購(gòu)(金額為計(jì)劃成本)
　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)差異：差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本
　　超支差異：借：材料成本差異
　　　　　　　　　　貸：材料采購(gòu)
　　節(jié)約差異：借：材料采購(gòu)
　　　　　　　　　　貸：材料成本差異
　　2、材料發(fā)出的總分類核算
　　(1)按計(jì)劃成本??同實(shí)際成本
　　借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本
　　　　生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本
　　　　制造費(fèi)用
　　　　管理費(fèi)用
　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用
　　　　在建工程
　　　　貸：原材料
　　(2)分配材料成本差異
　　發(fā)出材料差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率
　　材料成本差異率=本公式中，分子差異額超支用正數(shù)、節(jié)約用負(fù)數(shù)表示
　　分錄：
　　分配超支差異額
　　借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本
　　　　生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本
　　　　制造費(fèi)用
　　　　管理費(fèi)用
　　　　銷售費(fèi)用
　　　　在建工程
　　　　貸：材料成本差異
　　分配節(jié)約差異額
　　借：材料成本差異
　　　　貸：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本
　　　　　　生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本
　　　　　　制造費(fèi)用
　　　　　　管理費(fèi)用
　　　　　　銷售費(fèi)用
　　　　　　在建工程
　　通過(guò)上述內(nèi)容：
　　1、實(shí)際成本法下設(shè)置的賬戶包括“原材料”“在途物資”等
　　2、計(jì)劃成本法下設(shè)置的賬戶包括“原材料”“材料采購(gòu)”“材料成本差異”等
　　3、“材料采購(gòu)”賬戶：借方登記購(gòu)入物資的實(shí)際成本以及結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異。貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)物資的計(jì)劃成本和結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異;借方的余額為月末在途物資的實(shí)際成本。
　　4、“材料成本差異”賬戶：借方登記入庫(kù)材料超支差異及發(fā)出材料節(jié)約差異，貸方登記入庫(kù)材料節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。期末如果是借方余額，表示庫(kù)存材料的超支差異;如果是貸方余額，表示庫(kù)存材料的節(jié)約差異。