上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章第一節(jié)

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的概念
　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)賬簿的概念
　　會(huì)計(jì)賬簿是指已經(jīng)過(guò)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由專(zhuān)門(mén)格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的，用來(lái)全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。
　　設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息，檢查、校正會(huì)計(jì)信息，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。
　�。ǘ�）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)
　　賬戶(hù)存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶(hù)的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶(hù)就無(wú)法存在；賬簿序時(shí)、分類(lèi)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶(hù)中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶(hù)才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。
　　二、會(huì)計(jì)賬簿的作用
　�。ㄒ唬┰O(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，可以全面、系統(tǒng)地記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；
　　（二）設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，可以分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息；
　�。ㄈ�）設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，可以為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供綜合、詳實(shí)的數(shù)據(jù)資料；
　�。ㄋ模┰O(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，可以為單位考核經(jīng)營(yíng)成果、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保財(cái)產(chǎn)物資安全、完整提供重要依據(jù)
　　三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)
　　1.按用途分類(lèi)
　�。�1）序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。日記賬按照記錄內(nèi)容不同又可以分為普通日記賬和特種日記賬。
　�、倨胀ㄈ沼涃~。普通日記賬也稱(chēng)通用日記賬或者分錄日記賬，是按照每日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序，逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄登記入賬的賬簿。
　�、谔胤N日記賬。特種日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記入賬。大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。各單位還可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需要來(lái)確定是否需要設(shè)置其他特種日記賬，如采購(gòu)日記賬、銷(xiāo)售日記賬等。
　�。�2）分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬；按照明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。分類(lèi)賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
　�。�3）備查賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。
　　備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿相比存在以下不同之處：一是備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，而是根據(jù)表外科目設(shè)置的，與其他賬簿之間不存在密切的依存關(guān)系，登記時(shí)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是備查賬簿沒(méi)有固定的格式，也不一定記錄金額，注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿都屬于備查賬簿。
　　2.按外表形式分類(lèi)
　�。�1）訂本式賬簿。訂本式賬簿在啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
　　（2）活頁(yè)式賬簿�；铐�(yè)賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），才將賬頁(yè)予以裝訂，加具封面，并給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)。各種明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)賬形式。
　　（3）卡片式賬簿�？ㄆ�賬是將賬戶(hù)所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格說(shuō)，卡片賬也是一種活頁(yè)賬，只不過(guò)它不是裝在活頁(yè)賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。
　　3.按賬頁(yè)格式分類(lèi)
　�。�1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。
　　（2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對(duì)方科目”。有“對(duì)方科目”欄的，稱(chēng)為設(shè)對(duì)方科目的三欄式賬簿；不設(shè)“對(duì)方科目”欄的，稱(chēng)為不設(shè)對(duì)方科目的三欄式賬簿。
　　（3）多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專(zhuān)欄的賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。
　　（4）數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。