上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十三章第九節(jié)

　　應(yīng)交稅費(fèi)
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　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、資源稅等，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)進(jìn)行核算。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算。
　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
　�。ǘ�）應(yīng)交增值稅
　　增值稅是就貨物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定交納增值稅。增值稅為價(jià)外稅，根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　1.應(yīng)交增值稅核算的賬戶(hù)設(shè)置
　　為了核算一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的確認(rèn)、抵扣、轉(zhuǎn)出及繳納等會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算。
 
 
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)內(nèi)，分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄，并采用多欄式明細(xì)賬。
　　“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)，核算一般納稅企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)入的應(yīng)交而未交的增值稅或多交的增值稅。
　　小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)，采用三欄式明細(xì)賬即可。