上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十四章第一節(jié)

　　應(yīng)交營業(yè)稅
　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。稅率從3%～20%不等。
　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)賬戶，核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅，借方登記已交納的營業(yè)稅，期末貸方余額反映尚未交納的營業(yè)稅。
　　企業(yè)按照營業(yè)額及其適用稅率，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶；企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶；實(shí)際交納營業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
　　【例10-66】20×9年8月，A管理咨詢公司本月的營業(yè)收入為500萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%。9月7日，A公司通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納了8月份的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。不考慮其他稅費(fèi)。
　　 [答疑編號(hào)052101007]
　　『正確答案』
　�。�1）8月31日，計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　275 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　 　250 000
　　　　　　　　　　――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　 　 17 500
　　　　　　　　　　――應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　 　　7 500
　�。�2）9月7日，繳納稅費(fèi)時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 　　　　　　250 000
　　　　　　　　――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　17 500
　　　　　　　　――應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　 7 500
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　275 000