每一個(gè)企業(yè)在其存續(xù)期間都難免發(fā)生這樣那樣的借款，因借款而發(fā)生的利息及其他費(fèi)用的核算也就自然成了企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。借款費(fèi)用有兩種會(huì)計(jì)核算方法：費(fèi)用化和資本化。核算方法選用的不同會(huì)引起當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的變化。所以在實(shí)際工作中，借款費(fèi)用在何時(shí)，多大程度上進(jìn)行資本化一直是個(gè)敏感問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，由于借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不明確，一些公司便投機(jī)取巧，虛增利潤(rùn)，帶給審計(jì)人員許多困擾。

　　資本化的條件及范圍：就資本化的條件而言，我國(guó)具體準(zhǔn)則規(guī)定，因?qū)ｉT(mén)借款而發(fā)生的利息，折價(jià)或溢價(jià)的攤銷等借款費(fèi)用必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：

   （1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 ；

   （2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

   （3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。

　　資本化的條件及范圍：作為“可以選擇”的會(huì)計(jì)處理方法，借款費(fèi)用資本化方法要求：凡可直接歸屬于符合條件的資產(chǎn)購(gòu)置、建造或生產(chǎn)的借款費(fèi)用，都應(yīng)通過(guò)資本化成為資產(chǎn)成本的組成部分，即予以資本化。這里的“可直接歸屬于”意思是指如果不發(fā)生該資產(chǎn)上的支出則可以避免的借款費(fèi)用�！胺�合條件的資產(chǎn)”是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能達(dá)到可使用或可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，例如某些存貨、制造廠、發(fā)電設(shè)施以及投資性房地產(chǎn)等。可見(jiàn)，這里的“資本化”其實(shí)就是將有關(guān)的借款費(fèi)用直接記入某項(xiàng)特定資產(chǎn)的成本。