某企業(yè)年度所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)有對外提供的樣品，按稅法要求應(yīng)該視同銷售。企業(yè)會計處理，“借：銷售費用 2510”，“貸：庫存商品 2000、應(yīng)交稅費――銷項稅 510”，請問匯算清繳時如何填列匯繳表？

 
　　視同銷售的企業(yè)所得稅處理涉及到兩個環(huán)節(jié)：一個是視同銷售收入與視同銷售成本差額的所得稅影響；一個是業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除問題。 

　　會計處理時已計入“銷售費用――業(yè)務(wù)宣傳費”的，僅對該業(yè)務(wù)宣傳費超過企業(yè)所得稅前扣除限額的部分進(jìn)行納稅調(diào)增。 

　　視同銷售影響分項進(jìn)入應(yīng)納稅所得額時：視同銷售收入：附表三第2行（對應(yīng)附表一）。 

　　視同銷售成本：附表三第21行（對應(yīng)附表二）。 

　　業(yè)務(wù)招待費調(diào)整：附表三第27行。