（1）長期借款取得的核算

　　企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款一一本金”科目；如存在差額，還應(yīng)借記“長期借款――利息調(diào)整”科目。

　　【例】某工業(yè)企業(yè)于2005年10月30日從銀行借入資金5 000 000元，借款期限為3年，年利率為6%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。所借款項(xiàng)已存入銀行。該企業(yè)用該借款于當(dāng)日購買不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款4 950 000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)及保險(xiǎn)等費(fèi)用50000元，設(shè)備已于當(dāng)日投入使用。

　　①取得借款時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 5 000 000
　　  　貸：長期借款――本金　　　　　　 5 000 000

　　②支付設(shè)備款和運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 5 000 000
　　　  貸：銀行存款　　　　　　　　　　 5 000 000

　　（2）長期借款利息的核算

　　長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。長期借款計(jì)算確定的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入有關(guān)資產(chǎn)或成本、費(fèi)用。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長期借款按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，差額計(jì)入“長期借款――利息調(diào)整”。

　　【例】承上例，該企業(yè)于2005年12月31日計(jì)提長期借款利息。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　50 000
　　　  貸：長期借款――應(yīng)付利息　　　　　　 50 000

　　其中，計(jì)提的長期借款利息= 5 000 000×6%×2÷l2=50 000（元）

　　另外，2006年1月至2008年9月每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄同上。

　　（3）長期借款歸還的核算

　　企業(yè)歸還長期借款的本金時(shí)，借記“長期借款――本金”科目，按已計(jì)提的利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“長期借款――利息調(diào)整”，應(yīng)按歸還的金額，貸記“銀行存款”科目，差額借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等。

　　【例】承上例，2008年10月30日，該企業(yè)償還該筆銀行借款本息。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　25 000
　　　　長期借款――本金　　　　　　　　　 5 000 000
　　　　　　　　――應(yīng)付利息 　　　　　　　875 000
　　　  貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 5 900 000

　　本例中，2005年10月30日至2008年9月31日，該企業(yè)已經(jīng)計(jì)提的利息為875000元，應(yīng)借記“長期借款――應(yīng)付利息”科目，2008年10月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息25 000元，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，長期借款本金5 000 000元，應(yīng)借記“長期借款――本金”科目；實(shí)際支付的長期借款本金和利息5 900 000元，貸記“銀行存款”科目。