一、與電信業(yè)服務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的收入，如月租費(fèi)、保底消費(fèi)、停機(jī)保號(hào)費(fèi)、違約滯納金等的適用稅率問(wèn)題。

　　電信企業(yè)向用戶收取與提供電信業(yè)服務(wù)沒(méi)有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系的收入，且該收入不能準(zhǔn)確劃分屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)或增值稅電信服務(wù)的，如月租費(fèi)、停機(jī)保號(hào)費(fèi)、違約滯納金以及保底消費(fèi)尚未消費(fèi)的部分，暫按上年度或上月基礎(chǔ)電信服務(wù)與增值電信服務(wù)銷售額比例進(jìn)行拆分，拆分原則確定后36個(gè)月不得變更。

　　二、電信企業(yè)銷售UIM卡征稅問(wèn)題

　　電信企業(yè)向用戶提供UIM卡，為增值稅應(yīng)稅行為，按照平進(jìn)平出原則計(jì)算銷項(xiàng)稅額，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。電信企業(yè)向用戶收取UIM卡費(fèi)用高于購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，按實(shí)際收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　三、因提供電信服務(wù)需要，向用戶提供光貓、機(jī)頂盒等電信傳輸設(shè)備征稅問(wèn)題

　　由于電信企業(yè)向用戶提供光貓、機(jī)頂盒等電信傳輸設(shè)備，其所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，用戶僅具備使用權(quán)，不具備所有權(quán)中的占有、收益、處置的權(quán)利，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。如果用戶因損毀、丟失等原因重新申請(qǐng)電信傳輸設(shè)備的，電信企業(yè)提供設(shè)備并向用戶收取費(fèi)用的，應(yīng)按適用稅率征收增值稅。

　　四、設(shè)備、線路租賃適用稅率問(wèn)題

　　1.設(shè)備、線路物理性租賃，即：電信企業(yè)僅向用戶提供設(shè)備、線路等有形動(dòng)產(chǎn)，不提供電信業(yè)服務(wù)，用戶對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)具有使用權(quán)，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用17%稅率。

　　2.設(shè)備、線路功能性租賃，即：電信企業(yè)向用戶提供設(shè)備、線路等有形動(dòng)產(chǎn)，并提供電信服務(wù)的，分別按適用稅率征收增值稅。

　　五、預(yù)收款確認(rèn)及入庫(kù)拆分問(wèn)題

　　1.預(yù)收款確認(rèn)：根據(jù)《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào))，應(yīng)預(yù)繳稅額=(銷售額+預(yù)收款)×預(yù)征率，由于預(yù)收款數(shù)據(jù)是動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，如果按照預(yù)收款當(dāng)期發(fā)生額確定預(yù)繳稅款，存在重復(fù)預(yù)征的問(wèn)題，因此，預(yù)收款暫按預(yù)收款當(dāng)期收入凈額確認(rèn)，即預(yù)收款收入凈額=預(yù)收款期末余額-預(yù)收款期初余額。

　　2.由于電信企業(yè)預(yù)收款的收入歸屬難以準(zhǔn)確劃分到縣(區(qū))，因此，需要在縣(區(qū))級(jí)預(yù)征稅款的市，預(yù)收款按照本市所屬各縣(區(qū))銷售額比例拆分。

　　六、電信企業(yè)向用戶贈(zèng)送加油卡、購(gòu)物卡等有價(jià)證券征稅問(wèn)題。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))第四條，納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。由于電信企業(yè)贈(zèng)送的加油卡、購(gòu)物卡等有價(jià)證券不屬于上述贈(zèng)送貨物或電信業(yè)服務(wù)行為，暫不征收增值稅，其因贈(zèng)送有價(jià)證券而取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　七、電信企業(yè)試點(diǎn)實(shí)施前購(gòu)入促銷貨物征稅問(wèn)題

　　電信企業(yè)在試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)入的促銷貨物，屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或的行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。但由于電信企業(yè)在試點(diǎn)前購(gòu)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，參照試點(diǎn)過(guò)渡期政策的有關(guān)做法，暫按3%征收率征收增值稅，屬地納稅。

　　八、電信企業(yè)為本單位員工提供電信服務(wù)征稅問(wèn)題

　　電信企業(yè)為員工提供電信服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條第三款規(guī)定的“非營(yíng)業(yè)活動(dòng)”。