取得專用發(fā)票但未附發(fā)票清單，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

　  答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此未附發(fā)票清單，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者外購(gòu)樹苗用于銷售是否應(yīng)該繳納增值稅？ 

　  答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅�！敦�(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅〔1995〕52號(hào)）規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。銷售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不屬于免稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

　  樹苗屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》所列植物類中的其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）中規(guī)定的批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅，并沒有區(qū)分自產(chǎn)與外購(gòu)。因此，仍應(yīng)遵循《增值稅暫行條例》的規(guī)定，自產(chǎn)樹苗銷售可以免征增值稅，而外購(gòu)樹苗中屬于種苗的免征增值稅，不屬于種苗的應(yīng)該繳納增值稅。 

　  某商業(yè)小規(guī)模納稅人10月份代開專用發(fā)票銷售額共計(jì)100萬元，再次代開發(fā)票時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕為其代開，并通知其申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格，請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是否合理？

　  答：稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求合理。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）；2.除本條第一項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一項(xiàng)所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào)）規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　  因?qū)ν獬邪�工程而出口的方便面和速凍餃子等食品，可否免稅�?/strong>

　  答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退（免）稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕538號(hào)），屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)而出口的貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的，無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實(shí)行免、抵、退稅辦法。凡屬于國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅。不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實(shí)行免稅辦法。上述公司如果是生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)外承包工程項(xiàng)下出口的方便面和速凍餃子屬于生活用品，可以免稅。

　  出口加工區(qū)外的企業(yè)向加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)銷售設(shè)備，可否開具企業(yè)自制的憑證？

　  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕155號(hào)）規(guī)定，出口加工區(qū)外的企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。因此，企業(yè)應(yīng)開具出口銷售發(fā)票，不能開具企業(yè)自制的憑證。

　  增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物，取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，但未支付貨款，請(qǐng)問能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕148號(hào)）規(guī)定，一般納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　  某企業(yè)在9月份產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額并申報(bào)納稅，10月份該筆業(yè)務(wù)發(fā)生紅字，并且10月沒產(chǎn)生其他銷項(xiàng)稅額。如果當(dāng)月企業(yè)要求注銷，請(qǐng)問已繳納稅款是否可以申請(qǐng)退稅？

　  答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由于企業(yè)10月份開具紅字發(fā)票并在當(dāng)月申報(bào)增值稅后，在當(dāng)期申報(bào)表中反映的是留抵稅額，根據(jù)上述文件的規(guī)定，企業(yè)注銷留抵稅額不予退稅。

　  注：熱點(diǎn)問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。